Как и в каких случаях производится корректировка расчета по страховым взносам

При сдаче расчётов по страховым взносам в 2017 году многие страхователи получают уведомление о том, что в поданных отчётах имеются ошибочные данные. Расчёт необязательно отправляется назад, его могут принять.

Но даже если налоговая инспекция принимает расчёт, страхователю необходимо произвести корректировку с внесением новых исправленных сведений. Корректировку следует сдать, даже если предприятие само обнаруживает ошибку до того, как это сделает налоговая служба.

Правила и порядок проведения

ЕРСВ – это совсем новая и непривычная форма отчёта, принятая в начале 2017 года, и ошибки в ней нередки. Корректировка расчётов по страховым взносам производится в следующих случаях (п.7 ст.431 НК РФ):

• в первоначальной версии отчёта ошибочно занижены размеры взносов;
• совокупная сумма взносов по предприятию за каждый из подотчётных трёх месяцев (подраздел 1.1) не совпадает с суммой по каждому из работников (подраздел 3.2.1);
• неверно введены персональные идентифицирующие данные на работников. Эти сведения не оказывают влияния на размер взносов, но всё же необходимо их уточнить.
• отсутствуют какие-либо сведения, обязательные к внесению;
• в расчёт внесены прошлогодние выплаты, возмещённые в текущем году.

Почему:

• Например, бухгалтерия может по ошибке не внести данные на какого-нибудь сотрудника. Поэтому в совокупную сумму взносов не включены выплаты с его заработной платы, предприятие непреднамеренно снизило сумму взносов и персональные данные сотрудника не были внесены в расчёт. В таком случае требуется произвести и сдать корректировку.
• Возможны ошибки, которые не могут изменить общую сумму взносов. Если в расчёт забыли внести данные на сотрудницу, находящуюся в декрете (подразделы 1.2 и 1.1) или в отпуске без содержания. На таких сотрудников не начисляются страховые взносы, поэтому на отчётную сумму взносов это не влияет. В таком случае, по договорённости с работниками налоговой, можно не подавать корректировку. Если сотрудник налоговой спросит, почему не изменилась сумма взносов, то возможно дать устное объяснение.

• Желательно подавать корректировку при совершении ошибок в персональных данных. Налоговая передаёт все сведения в ПФР, неправильно указанные сведения могут привести к тому, что на лицевых счетах застрахованных лиц окажутся некорректные сведения.
• Если ошибка в расчёте привела к превышению суммы к выплате, то подавать уточнённые расчёты необязательно, решение об этом принимает само предприятие.
• Но если сумма превышена и корректировка не подана, в будущем при проверках, квартальных сверках и при необходимости получении справок об отсутствии задолженностей постоянно будут появляться сложности и вопросы.

Как сделать корректировку расчета по страховым взносам

Корректировка по ЕРСВ оформляется на том же бланке и по тем же правилам, что и первоначальный расчёт (Приказ ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016).  В нём утверждена форма расчёта и порядок его заполнения. Форму следует оформлять по тем же правилам, что и любые уточнённые декларации, с небольшими отличительными чертами.

• При корректировке важное значение имеет титульный лист. Его следует заполнять во всех случаях. В первоначальном расчёте в пункте «номер корректировки» нужно поставить «0—», в уточнёнке ставится порядковый номер корректировки: если она производится в первый раз, то ставится номер «1—», если второй – то «2—» и так далее.
• Порядковый номер корректировки должен быть также отражён в разделе 3 строчке 010. При этом следует знать, что раздел 3 должен быть заполнен в уточнённом расчёте только на тех сотрудников, по которым производится исправление ошибок. Если в первоначальном отчёте недостоверной персональной информации на работника не было, то нет необходимости заполнять по нему раздел 3.
• Для добавления работника в расчёте заполняется раздел 3 только на новых лиц. Порядковый номер корректировки будет в этом случае «0—», потому что данные об этих лицах сдаются впервые за отчётный период.
• Если требуется уточнить персональные сведения, то раздел 3 должен быть заполнен дважды (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Вначале необходимо обнулить первоначальные неправильные сведения:

1. Подраздел 3.1. Вписываются персональные сведения, указанные в первоначальном бланке расчёта.
2. Подраздел 3.2. В строчках 190-300 в итогах по суммам ставится «0», в остальных полях ставится прочерк.

В раздел 1 вписываются новые общие суммы взносов с учётом сумм, начисленных новым лицам. Все остальные разделы и листы расчёта вносятся в корректировку обязательно, независимо от того, содержатся в них исправленные сведения или нет. То есть в бланке корректировки следует заполнить все те же разделы, что и в первоначальной форме.

Например, первоначально была допущена неточность в разделе 1. Требуется:

• заполнить титульный лист с указанием номера корректировки;
• внести данные в раздел 1 с исправлением всех ошибок;
• в остальные разделы занести данные из первого отчёта;
• раздел 3 заполнять и сдавать не нужно.

Корректировка по НДФЛ и страховым взносам — тема видео ниже:

Как подать документ

Срок подачи зависит от того, кем обнаружена неточность. Если страхователь самостоятельно выявил ошибку, то следует поспешить со сдачей корректировки, хотя в НК РФ нет точных сроков её подачи.

• Чтобы не выплачивать штраф размером 20 % от суммы недоплаченных взносов (п.1 ст. 122 НК РФ), до сдачи корректировки следует заплатить недоимку по страховым взносам и начисленные пени (п.4 ст. 81 НК).
• Если ошибка выявлена сотрудниками налоговой, то страхователю даётся 5 дней на то, чтобы подать корректировку. При нарушении этого срока налагается штраф в размере 5 000 рублей.

Подаётся корректировка также, как и начальный отчёт РСВ.

• Если численность сотрудников больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
• Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.

Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Производить отчёт необходимо нарастающим итогом.

Ошибка может быть обнаружена раньше 30-го числа или после. Если уточнённый расчёт предоставляется до 30 числа, то днём сдачи расчёта считается дата сдачи корректировки. При этом податель расчёта не должен забыть уплатить неначисленную ранее и поэтому неуплаченную сумму недостающих страховых взносов, а также пени по этой сумме.

Штрафы

За каждый месяц непредоставленных сведений полагается штраф в размере 5% от суммы недоимки. Отсчёт начинается со следующего дня после последнего дня предоставления отчётности.

Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная – 30 % от общей суммы долга.

1. Ст.119 НК РФ. Если корректировка не передана в течение 5 дней после обнаружения ошибки контролёром, штраф составит 5000 руб. При этом 5 дней отсчитываются, если уведомление получено в электронной форме. Если налоговая присылает уведомление на бумаге по почте, то корректировку следует сделать в течение 10 дней (п. 7 ст. 431).
2. Ст. 129. Если сумма взносов была занижена, а до подачи уточнёнки недоимка не была уплачена, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы взносов.
3. Ст.122. Переданы недостоверные сведения, при этом суммы взносов в норме. Штраф составляет 5000 руб.

Расчёт считается сданным только при соблюдении сроков предоставления корректирующих сведений. И только при соблюдении сроков страхователь освобождается от ответственности за несвоевременную сдачу.

Как оформить перерасход по социальному страхованию 1 квартале с образцом заполнения корректировки, расскажет этот видеосюжет: