От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.
Формирование задолженности учредителей по взносам в уставный капитал
Сроки и правила
Уставный капитал формируется в порядке, утвержденном уставом организации. Срок окончательной оплаты учредителями их долей в каждой компании свой, однако, он не должен превышать установленный законодательством 1 год. При этом ¾ суммы должно быть уплачено еще на стадии регистрации фирмы.
[alert type=»info»]Правила, по которым оплачивается капитал, регулируются ГК РФ. Согласно статье 90, учредитель не может быть освобожден от обязанности по внесению своей доли. Если он вовремя не исполняет обязательства, учредители созывают по этому вопросу собрание.[/alert]
Вынесение решения
В процессе обсуждения может быть вынесено одно из трех решений:
- Об исключении должника из числа учредителей.
- Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
- О ликвидации организации.
Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.
Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:
- пропорциональным изменением всех долей;
- распределением доли должника между остальными участниками;
- комбинированным способом.
Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.
О принятом решении, за которое должно быть отдано 2/3 голосов, необходимо оповестить ФНС в течение 3-х дней. Одновременно делается публикация в СМИ. Затем, после уплаты госпошлины в размере 800 руб., осуществляется процедура перерегистрации в налоговом органе.
Третье решение должно сопровождаться созданием ликвидационной комиссии, на которую будет возложена ответственность за процедуру. Уведомление в ФНС нужно подать в трехдневный срок, а затем приступить к сбору документов и окончательному расчету с контрагентами.
В налоговую инспекцию подается:
- Заявление по форме Р16001.
- Письменное подтверждение решения учредителей.
- Ликвидационный баланс.
- Документ в подтверждение оплаты госпошлины (800 руб.).
Любое из этих решений принимается только при отсутствии у должника возможности оплатить свою долю. Если же он желает продолжить свое участие в деятельности организации, для этого предусмотрен целый ряд способов погашения задолженности в уставный капитал.
Способы погашения долга
Доли уставного капитала могут быть оплачены путем внесения:
- денежных средств;
- имущества;
- материально-производственных запасов;
- нематериальных активов;
- ценных бумаг;
- прав на пользование имуществом.
Самый простой способ связан с внесением денежных средств. Сделать это можно наличными в кассу или в безналичной форме на расчетный счет фирмы. Оформляется операция приходным кассовым ордером.
Оплата доли имуществом происходит при соблюдении следующих правил:
- Наличие правоустанавливающих документов.
- Привлечение оценщика для выявления реальной стоимости.
- Оформление актов приема-передачи.
МПЗ, то есть сырье и материалы, вносятся в уставный капитал, только если Устав организации предусматривает такую возможность. Их оценка производится совместно всеми учредителями исходя из рыночных цен на данный момент. Процедура передачи сопровождается оформлением актов о приемке материалов.
В роли нематериальных активов, вносимых в капитал, могут выступать патенты на изобретения, авторское право, товарные знаки. При этом они должны отвечать определенным условиям:
- наличие подтверждающей документации;
- отсутствие физической формы;
- возможность отделения от остального имущества фирмы;
- соответствие производственным потребностям;
- длительный период использования (более 12 месяцев);
- рентабельность.
Еще один распространенный способ погашения задолженности – внесение ценных бумаг. Это могут быть акции предприятий, векселя, гос. облигации, сберегательные сертификаты и т.п.
Более редким способом является передача фирме права на использование личного имущества. По сути, это арендные отношения. В данном случае основное средство не становится активом организации, но в процессе его использования приносит ей прибыль.
Отражение в бухгалтерском учете
Задолженность в уставный капитал в бухгалтерии отражается проводкой: Д75 («Расчеты с учредителями») К80 («Уставный капитал»). Оплата задолженности осуществляется по кредиту 75 счета. Дебетовый счет будет зависеть от избранного способа погашения. Это могут быть следующие счета:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетный счет»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 10 «Сырье и материалы»;
- 58 «Финансовые вложения»;
- 97 «Расходы будущих периодов» (при передаче прав на пользование имуществом).
Помимо прямых способов оплаты доли в капитале, в которых участвуют две стороны – учредитель и организация, существуют способы, позволяющие привлечь к этому процессу сторонних лиц. Делается это на основании внесения в капитал фирмы дебиторской или кредиторской задолженности.
Увеличение УК за счет разных видов задолженности
Внесение дебиторской задолженности в уставный капитал является уступкой права требования, то есть теперь третья сторона несет обязательства не перед учредителем, а перед организацией. Такой вариант возможен только при обязательном оповещении должника, но получения у него согласия на операцию не требуется (ст.382 ГК РФ). Долг переходит организации в том же объеме и на прежних условиях.
Дебиторская задолженность может стать частью уставного капитала только с согласия остальных учредителей. Они должны оценить, насколько реально взыскать долг с должника. В бухгалтерском учете такая операция попадает в разряд финансовых вложений. При этом она должна отвечать целому ряду требований:
- Право на взыскание задолженности должно подтверждаться надлежаще оформленными документами.
- Вместе с задолженностью к организации переходят все связанные с ней риски (инфляция, неплатежеспособность должника).
- Приобретение задолженности предполагает извлечение прибыли, например, за счет начисляемых на долг процентов.
[alert type=»info»]Сумма, полученная сверх величины передаваемой дебиторской задолженности, считается операционным доходом организации. Если же долг не погасили, либо сделали это в неполном объеме, фирма получит внереализационный расход.[/alert]
Увеличение капитала организации возможно и с помощью кредиторской задолженности. Организация вправе предложить своему кредитору погашение обязательств за счет доли в бизнесе. Это один из способов реструктуризации долга, активно применяемый в международной практике.
- Какой бы способ погашения задолженности в уставный капитал не был избран, осуществляться он может только с согласия остальных учредителей.
- Другими обязательными правилами является наличие перспективы получения прибыли за счет нового взноса, а также отражение всех операций с уставным капиталом на счетах бухгалтерского учета.
О важных нюансах бухучета, а также об отражении в нем задолженности по взносам в УК расскажет видео ниже: