При начислении фирмой налога на прибыль и его уплате, важно правильно сформировать проводки по такой операции. Особенности этого налога требуют учитывать в данном случае нормы ПБУ 18/02.
Общие сведения
Все компании и фирмы, работающие в системе ОСНО должны показывать свою прибыль в бухгалтерских отчетах, а затем переправлять ее в бюджет. Завершающим этапом этой процедуры являются проводки. Они выполняются, когда НнП:
- Может начисляться.
- Перечисляется.
Это видео расскажет, отражается ли проводкой начисление налога на прибыль:
Начисление сбора
Налог на прибыль, впрочем, как и все прочие виды налогов проходит через 68-ой счет. Для этого в нем выделяется субсчет, через который и проводят все операции по прибыли. Начисление отражается в кредите, а перечисление в дебете. Особенностью данного налога является то, что отчетность в бухгалтерских документах не совпадает с отчетностью по уплате налога. Это возникает по следующим причинам:
- Разницы в подходах к зачету уменьшающих прибыль расходов.
- Возможной разницы в налоговом периоде между взятыми обязательствами (например, заключение договора или оприходование первичных документов) и выполненными (фактическое поступление денег на счет).
Это определяет возникновение разниц: временных и постоянных. Эти, образовавшиеся разницы в свою череду могут быть:
- Активами, если «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую».
- Обязательствами, если прибыль, означенная в бухгалтерских документах выше фактически полученной, и в следующем периоде компании ее придется возмещать.
Поэтому при начислении компанией налога на прибыль, для его отражения в документах бухгалтерского учета, используются разные проводки:
- Дт99/Кт68 – начисление авансового (условного) налогового расхода (на прибыль) при положительных постоянных налоговых обязательствах.
- Дт68/Кт99 – корректировка условного дохода при отрицательных ПНО.
- Дт09/Кт68 – при начислении отложенного актива.
- Дт68/Кт09 – если данный актив погашается.
- Дт99/Кт09 – перевод (списание) налогового актива в отложенные на будущие периоды.
- Дт68/Кт77 – отражение возникшего налогового обязательства.
- Дт77/Кт68 – его уменьшение (погашение).
- Дт77/Кт99 – проводка отложенных налоговых обязательств, тех которые уже не влияют на сумму прибыли.
Уплата
Для перечисления суммы налога в бюджет используется тот же 68-ой счет. Перечисление осуществляется с субсчета по налогу на прибыль на счет 51 в расчетных счетах проводкой: Дт68/Кт51. Эта проводка применяется при перечислениях авансовых и основных платежей по налогу.
Так как отчетными периодами при расчетах по суммам налога на прибыль могут оказаться квартал или месяц, то, в связи с этим и проводки оформляются ежеквартально или ежемесячно.
Видеоролик ниже расскажет, как в проводках отображаются перечисленные в бюджет штрафы и пени:
Проводки по начислению пени на налог на прибыль
Пеня – это вид штрафа за просрочку срока уплаты налога фирмой, в том числе и на прибыль. Ее начисление помогает налогоплательщикам вспомнить о своих бюджетных обязательствах. Пеня рассчитывается от ставки рефинансирования офисом ЦБ и равна ее трехсотой части за каждый день просрочки. Величину пени можно рассчитать так: Величина пени = сумма неуплаченного НнП × количество дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования.
Учет пени в документах
Начисление пени должно обязательно отражаться в документах по-бухгалтерскому учету. А так как определенных указаний по этому поводу в ПБУ нет, то каждая компания должна сама определить правила учета пени и отобразить это в своей учетной политике. И из-за того, что пени никоим образом не получится «привязать» к производственным расходам, его отражают в прочих расходах, для чего в 99-ом счете открывают субсчет. Налоговый кодекс не отрицает право компаний учитывать пени и по 91-му счету, если такое решение принято в фирме. Поэтому каждая компания может выбрать один из двух вариантов проводок по начислению пени:
- Дт99/Кт68 – вошли в прибыли и убытки.
- Дт91/Кт68 – через прочие расходы.
Перечисление пени в бюджет
Уплата пени в казну, отражается такой же проводкой, как и по основной части налога на прибыль: Дт68/Кт51. Разница будет состоять только в различных субсчетах, открытых для этих целей.
Как в бух. проводках отображается то, что налог на прибыль организации начислен и уплачен, расскажет видео ниже: