Обязанность по перечислению страховых взносов (далее СВ) в бюджет возлагается на организации и ИП, имеющие официально трудоустроенных сотрудников, в том числе по договорам ГПХ. Другой обязанностью плательщиков СВ является сдача отчетности в ИФНС. Расчет СВ подается в инспекцию по итогам каждого квартала. Составить его достаточно легко, если придерживаться последовательности и правил, установленных налоговыми органами.
Состав РСВ-1 и общие правила заполнения
Форма РСВ-1 утверждена приказом ФНС №MMB-711/551@ от 10.10.2016г. Расчет по СВ состоит из нескольких разделов и большого количества приложений. Среди них:
- Титульная страница.
- Сведения о физлице. Заполняется только физлицами, не имеющими статус ИП.
- Раздел №1. Включает в себя обобщенные данные по начислениям по различным видам соц. страхования.
- Приложения первого раздела. В10-ти приложениях указывается расчет сумм СВ на разные виды страхования, выплаченные работникам средства в период их временной нетрудоспособности и материнства, а также расшифровка иной информации, касающейся уплаты СВ.
- Раздел №2. Предназначен для отражения данных об уплате СВ главами КФХ.
- Раздел№3. В него вносятся персональные данные застрахованных работников.
Основная масса плательщиков заполняет отчет в электронном виде, но малые предприятия и ИП могут заполнить его и вручную, так как при штате сотрудников до 25 человек допускается сдача отчетности в бумажном варианте. Какой бы способ не был избран, нужно руководствоваться такими правилами:
- Данные записываются только заглавными буквами. При ручном заполнении синими, черными и фиолетовыми чернилами.
- Исправлять ошибки корректирующими средствами запрещено.
- Поля заполняются с левой крайней ячейки. При заполнении вручную в оставшиеся пустыми ячейки проставляются прочерки, при заполнении с помощью компьютера ячейки просто оставляют незаполненными.
- При отсутствии данных вместо чисел ставятся нули, а вместо текста прочерки.
- Номера страниц проставляются сквозным способом в верхней части листа. Формат номера трехзначный, то есть «001» и т.д.
- Заполненный компьютерным способом расчет распечатывается методом односторонней печати. Скреплять листы запрещено.
Это общие правила, характерные для любой налоговой отчетности, в том числе и для нулевой. Далее рассмотрим инструкции по заполнению основных разделов РСВ-1.
Общие правила заполнения отчета РСВ-1 описаны специалистом в данном видео:
Инструкция по заполнению
Порядок заполнения РСВ-1 представлен в приложении №2 к вышеуказанному приказу. Компании и ИП, имеющие работников, заполняют:
- титульную страницу;
- раздел №3.
- приложения №1 (1.1 и 1.2) и №2 первого раздела;
- раздел №1.
Отчет заполняется именно в таком порядке, который представлен в списке. Бланк можно скачать здесь.
Пример заполнения РСВ-1
Титульная страница
Титульная страница содержит общую информацию о плательщике. Заполняется она плательщиком, за исключением раздела «Сведения о представлении отчета», расположенном в нижнем правом углу. Его заполняют сотрудники ИФНС.
На титульной странице указывается:
- ИНН плательщика (для юрлиц также КПП);
- номер корректировки (если это не повторная попытка сдать отчет, то ставится ноль);
- код расчетного периода (21,31,33,34 для 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года соответственно);
- год;
- сведения об инспекции (код по месту учета для юрлиц «214», для ИП «120», для поиска кода налогового органа на сайте ФНС предусмотрен одноименный сервис);
- наименование фирмы (ФИО для ИП);
- вид деятельности по ОКВЭД2;
- сведения о реорганизуемой организации (заполняются только при реорганизации);
- номер телефона (с «8» и кодом);
- общее количество страниц в отчете и количество страниц прилагаемых документов (при наличии).
ФИО и подпись лица, отвечающего за достоверность данных в отчете, ставится в левом нижнем углу. Это может быть сам плательщик, либо его представитель. Во втором случае необходимо также указать реквизиты доверенности.
Раздел №3
В третьем разделе отражаются сведения о застрахованных работниках. Здесь, как и на титульной странице, проставляется номер корректировки, рассматриваемый период, год, а также порядковый номер сведений и дата их предоставления в ИФНС.
О сотрудниках в отчет вносится следующий набор данных:
- ИНН;
- номер СНИЛС;
- ФИО;
- дата рождения;
- гражданство (код страны);
- пол;
- информация о подтверждающем личность документе;
- признак застрахованного лица (в какой системе застрахован).
В подраздел 3.2 вносится информация только в случае произведения выплат в пользу застрахованного работника. В нем помесячно отражаются суммы выплаченных физлицу вознаграждений и начисленных по ним СВ. Здесь же проставляется код застрахованного лица, список которых представлен в приложении №8 к Правилам заполнения РСВ-1.
Приложение №1 первого раздела
В приложении №1 отражается расчет СВ. Все плательщики, независимо от категории, обязаны заполнить подразделы 1.1 и 1.2.
Подраздел 1.1 посвящен обязательному пенсионному страхованию. В нем указывают:
- число застрахованных работников (общее количество и за отчетный период);
- число физлиц, с вознаграждений которых исчислены СВ (в т.ч. число человек, вознаграждения которых превысили предельный размер базы для начисления СВ, который в 2017 году равен 876 тыс. рублей);
- суммы выплаченных сотрудникам вознаграждений (отражаются нарастающим итогом);
- суммы, которые не подлежат обложению СВ (гос. пособия, компенсации за причинение вреда здоровью, выходные пособия и другие виды вознаграждений согласно ст.422 НК РФ);
- база для расчета СВ (общая величина вознаграждений за минусом исключений, предусмотренных ст.422 НК РФ);
- начисленные суммы СВ по основной и превышающей предельную базе (общая ставка составляет 22%, при превышении предельной базы 10%).
Подраздел 1.2 предназначен для информации по обязательному медицинскому страхованию. Здесь тоже проставляют число застрахованных работников, суммы вознаграждений физлиц и суммы, исключаемые из расчетной базы. Далее, по аналогии с предыдущим подразделом, рассчитывается база для расчета взносов и непосредственно суммы СВ (ставка 5,1%).
Еще один важный момент Приложения №1 — код тарифа плательщика. Данная классификация основывается на применяемой плательщиком системе налогообложения и особенностях его деятельности. Распространенными кодами являются:
- 01 – объекты на ОСН;
- 02 – объекты на УСН;
- 03 – объекты на ЕНВД;
- 06 – объекты, деятельность которых связана с информационными технологиями;
- 12 – ИП на патентной системе.
С полным перечнем кодов можно ознакомиться в приложении №5 Правил заполнения РСВ-1.
Пример и нюансы заполнения отчета описаны в видео ниже:
Приложение №2 первого раздела
В приложении №2 показывается информация по СВ на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. В первую очередь здесь отражают признак выплат. Они могут быть двух видов:
- Прямые выплаты из фонда. Осуществляются при реализации в регионе Пилотного проекта ФСС. Проверить данную информацию можно на сайте вашего отделения ФСС.
- Выплаты по зачетной системе. Производятся по старой схеме, когда работодатель самостоятельно начисляет и выплачивает работнику пособие, а затем фонд компенсирует эти расходы.
Затем необходимо отразить сам расчет взносов. Для этого вносятся такие данные:
- число застрахованных в системе работников;
- выплаченные в пользу работников суммы (в том числе исключаемые из обложения);
- суммы, превысившие предельную величину расчетной базы, которая для социального страхования в 2017 году составила 755 тыс. рублей;
- база для расчета СВ;
- сумма начисленных СВ (по общей ставке 2,9%, при осуществлении выплат в пользу иностранцев по ставке 1,8%, свыше предельной величины базы ставка равна 0%).
Далее в приложении проставляются суммы, расходованные плательщиком на выплаты работникам в период их нетрудоспособности и материнства, а также суммы, компенсированные ФСС. Затем помесячно проставляются суммы СВ, подлежащие перечислению в бюджет, и суммы превышения расходов над начислениями. В первом случае в графе «признак» ставится «1», а во втором «2».
Раздел №1
Раздел №1 содержит обобщающую информацию по СВ, подлежащим перечислению в бюджет. В верхней части формы проставляется код по ОКТМО. Узнать код своего муниципального образования можно на интернет-ресурсе ФНС с помощью сервиса поиска ОКТМО.
Далее помесячно показывают суммы начисленных СВ по всем видам страхования. Данные вносятся на основании расчетов, которые были произведены в приложениях №1 и №2 первого раздела. К каждому виду страхования указывается соответствующий ему КБК.
По пенсионному страхованию отдельно выделяются суммы, рассчитанные по дополнительным тарифам. Дополнительные СВ уплачиваются за работников, трудящихся в опасных для здоровья условиях.
Заполнение раздела №1 является завершающим этапом для большинства плательщиков. Остальные страницы отчета заполняются только в случае наличия соответствующих данных. Заполненный РСВ-1 необходимо подать в налоговую инспекцию в течение 30 дней после даты завершения отчетного периода.
Сведения о сотрудниках в разделе 6 РСВ-1 — тема видео ниже: