Страховые взносы (далее СВ) уплачиваются со всего объема выплат, начисляемых в пользу физлица. Однако Правительство РФ ежегодно устанавливает пределы, при превышении которых с вознаграждения работника взносы удерживаются по сниженной ставке, либо не взимаются вовсе. Рассмотрим предельные суммы, установленные на 2017 год.
Понятие предельной базы по страховым взносам
Под базой для расчета СВ подразумевается общая сумма вознаграждений, начисленных физлицу по результатам календарного месяца. Данному понятию посвящена ст. 421 НК РФ. В ней же раскрывается сущность предельной базы.
Пределы устанавливаются только для двух видов страхования:
- пенсионного (ОПС);
- социального на случай нетрудоспособности и материнства (ОСС).
Эта сумма включает все виды выплат работнику, независимо от характера сотрудничества – по трудовому соглашению или договору ГПХ. Исключение составляют только вознаграждения, не облагаемые СВ в силу закона. К ним относят:
- государственные пособия;
- всевозможные компенсации (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
- оплату обучения работников;
- единовременную материальную помощь;
- иные выплаты, закрепленные в ст. 422 НК РФ.
Понятие предельной базы по страховым взносам описано в данном видео:
Лимиты
- Для ряда выплат установлены лимиты, при превышении которых с них СВ не взимаются. С таких видов вознаграждений, как командировочные, декретные и выходные пособия, СВ уплачиваются только в пределах трех средних зарплат.
- Если вознаграждение работникам выплачивается в натуральной форме, база складывается из стоимости этих товаров, услуг или иного имущества. При этом в стоимость обязательно включаются суммы НДС и акцизов, и вычитается частичная оплата полученного имущества работником, если она имела место.
- Уменьшение общей суммы начислений также происходит в случае с договорами отчуждения исключительных прав на произведения науки и искусства. В данной ситуации в расчет не берутся расходы, связанные с получением подобных доходов (на создание объектов, изготовление промышленных образцов и т.п.).
- В отношении самозанятого населения (ИП, адвокаты, нотариусы и др.), уплачивающих СВ в фиксированном размере, предельная база не применяется. Для этой категории плательщиков максимальная сумма взносов устанавливается независимо от получаемых ими доходов.
Регрессивная шкала
При превышении объема начислений над установленным пределом, СВ на ОПС исчисляются по регрессивной ставке (10% вместо 22%). Взносы на ОСС с суммы превышения не взимаются. Данные правила не применяются к расчету СВ по дополнительным тарифам, установленным для опасных для жизни и здоровья работ – подземных, горных, геолого-разведочных, лесозаготовительных, авиационных и др.
- Для взносов на ОМС и травматизм предельные базы не устанавливаются, они взимаются с полного объема начисленных работнику вознаграждений.
- С льготных категорий плательщиков, используемых пониженные тарифы, при превышении объема начислений над установленной предельной базой СВ не взимаются не только по социальному, но и по пенсионному страхованию.
Пониженные ставки вправе применять:
- организации, занимающиеся внедрением результатов технического прогресса;
- компании сферы информационных технологий;
- субъекты на УСН (при определенных видах деятельности);
- предприниматели на патентной системе;
- резиденты свободных экономических зон;
- иные плательщики, указанные в ст.427 НК РФ.
Экономические субъекты имеют право на применение пониженных ставок только при выполнении определенных условий, установленных налоговым законодательством. Если данные условия перестают исполняться, право на льготные тарифы по СВ утрачивается только с нового календарного года, а не с месяца нарушения условий. То есть, и уплачивать взносы с начислений сверх предельной базы субъект обязан только с начала следующего года.
Размеры
Предельные базы, действующие в 2017 году, утверждены Постановлением Правительства РФ №1255 от 29.11.2016г. Их размер составляет:
- 876000 рублей для ОПС;
- 755000 рублей для ОСС.
Предельная база для ОПС была рассчитана умножением среднего заработка по стране на 12, а также на повышающий коэффициент 1,9, предусмотренный п.5 ст. 421 НК РФ. По сравнению с предыдущим годом, данный показатель увеличился на 80000 рублей.
Сумма предела по ОСС была проиндексирована в 1,051 раза, пропорционально росту средней зарплаты в РФ. В денежном выражении увеличение составило 37000 рублей.
Предельная величина страховых взносов и ее размеры описаны в данном видеоролике:
Пример расчета
Чтобы понять механизм применения предельной базы, рассмотрим пример расчета СВ.
Зарплата сотрудника составляет 80000 рублей в месяц. Соответственно, его годовой доход равен: 80000*12=960000 рублей.
Так как общая сумма начисленных работнику вознаграждений превышает установленные государством пределы, с части превышения взносы будут взиматься по сниженным ставкам.
Рассчитаем суммы СВ за год по каждому виду страхования с учетом предельной базы:
- Взносы на ОПС с части вознаграждений в пределах лимита: 876000*22%=192720 рублей
- Взносы на ОПС с части вознаграждений, превышающих лимит: (960000-876000)*10%=8400 рублей
- Взносы на ОСС с части вознаграждений в пределах лимита: 755000*2,9%=21895 рублей
- Взносы на ОСС с части вознаграждений, превышающих лимит, не взимаются.
- Взносы на ОМС с полной суммы начисленных вознаграждений: 960000*5,1%=48960 рублей
Отражение в 1С
В регулярно обновляемой программе автоматически устанавливаются значения предельной базы, актуальные на настоящий момент. Рассмотрим, как проверить правильность используемых для расчета предельных значений базы в 1С: Бухгалтерия 8.3.
Следуем такому алгоритму:
- Открываем подраздел «Зарплата и кадры».
- В открывшемся списке выбираем «Настройки зарплаты».
- Переходим в раздел «Классификаторы», а затем в «Страховые взносы».
- В появившемся окне заходим во вкладку «Предельная величина базы СВ».
Перед вами откроется таблица, в которой будут указаны размеры предельных баз для ОПС и ОСС, а также даты, с которых они вступили в действие. Если информация устарела, необходимо провести обновление программы.
Установление государством предельных баз для начисления СВ представляет существенную выгоду для плательщиков взносов. Важно только тщательно следить за правильностью учета выплат по каждому отдельному работнику, а также не забывать исключать из общей суммы начислений вознаграждения, не подлежащие обложению СВ.
Еще больше о том, как увеличатся предельные ставки для начисления страховых взносов — в видео ниже: