Любая из действующих систем налогообложения направлена на свою целевую «аудиторию». То есть сегмент хозяйствующих субъектов, для которых она предназначена. Ведь крупная компания и частный предприниматель не могут вести одинаковую отчетность. Поэтому каждый налоговый режим, в том числе и ПСН, имеет своих субъектов.
Кто является налогоплательщиком на ПСН
Налогоплательщиками по ПСН являются предприниматели, перешедшие на данную систему, и получившие патент на один из попадающих под этот налоговый режим вид деятельности. Но на возможность получения патента наложены ограничения:
- Численность работников компании (ИП) не должна быть более 15-ти человек.
- Годовая доходность (суммарная по всем видам) ограничена 60 млн. рублей.
- Так же запрещается участвовать в простом товариществе или доверительном управлении имуществом.
Если эти условия соблюдаются, то предприниматель может подавать заявление по переходу на ПСН в ФНС того муниципального образования, на территории которого предприниматель зарегистрирован или где он собирается вести свой бизнес (если это не совпадает).
Это видео рассказывает о плательщиках патента:
Патентная система налогообложения для ИП
Для получения патента ИП подает заявление не позднее 10-ти дней до начала своей работы. Если в данной ситуации нет противоречий с существующими нормами, то решение о переходе на ПСН принимается налоговой на 5-тый день. Особенности работы на патенте:
- Его действие начинается со дня постановки на учет.
- Действует патент только в границах муниципалитета, в котором он выдан.
- Налоговый период для ПСН равен сроку действия патента.
- При нарушении правил применения патентной системы предприниматель переводится на ОСНО с начала текущего налогового периода автоматически.
Выгоды
При переходе на ПСН предприниматели получают очевидные выгоды. Это:
- Понятная и не очень высокая стоимость патента заменяет целую «связку» налогов.
- Почти полное отсутствие отчетности, а главное нет необходимости в подаче деклараций.
- Возможность варьировать продолжительность действия патента при его оформлении.
- Отсутствие взносов на соцстрах.
Но при принятии решения стоит помнить и возможных и не сразу заметных недостатках:
- Ограничения в физических показателях бизнеса. Это касается не только численности рабочих, но площади торговых точек.
- Страховые взносы, выплачиваемые ИП, не уменьшают стоимость патента.
- Если торговые точки расположены в сфере юрисдикции разных налоговых инспекций, то патент надо оформлять на каждую из них даже если у них один род деятельности.
Это видео расскажет о патентной системе налогообложения для ИП:
Уплата налога
Налогом при ПСН является стоимость патента, которая заменяет:
А выплачивается он:
- Единоразово и до окончания срока действия, если длительность патента менее 6-ти месяцев.
- Авансом (одна треть) в течение 90-та дней с постановки на учет и остальное до окончания действия.
Кроме того ИП обязан вносить страховые взносы, начисляемые:
- На личные доходы.
- На доходы сотрудников.
Смена адреса
Патент по законодательству «привязан» к муниципальной территории. Поэтому сменить адрес с переездом под патронат другой инспекции ФНС можно только по окончании налогового периода, в данном случае действия патента. При необходимости смены района ведения бизнеса надо:
- Получить новый патент по новому месту.
- Заявления о прекращении работы по старому месту подавать не надо.
- Если патент полностью не оплачен, его надо оплатить. Иначе будут санкции.
ПСН для ООО
ПСН придумали только для предпринимателей. Поэтому для ООО работа на патенте возможна только в случае если один из учредителей зарегистрируется как ИП.
Однако при этом ему придется доказывать ФНС, что его вид деятельности как предпринимателя не пересекается со сферой деятельности ООО. Иначе это будет расценено как получение необоснованной выгоды со штрафом до 40% от недоплаченного налога.
Другие компании как субъекты
Для компаний, имеющих форму общества, невозможно перейти на ПСН, но есть возможность уменьшить налоговую нагрузку на величину, сопоставимую с патентом. Для этого им необходимо перейти на УСН «доходы». В этом случае будет ставка такая же, как на патенте (6%), только не с предполагаемого дохода, а с фактической выручки.