Каждое государство старается отслеживать и фиксировать доходы своих налогоплательщиков, чтобы ничего не упустить. Тем более это касается такого важного для наполнения казны налога как НДС. И одним из способов этого контроля является налоговая декларация по начислению НДС. И данная статья расскажет вам в подробностях о сдаче и корректировке декларации по НДС за год и не только, дадим пояснения по этим вопросам.
Понятие и особенности
Это документ, заполненный по форме, утвержденной и узаконенной приказом по ФНС. Каждый налогоплательщик при заполнении данной формы декларирует (заявляет):
- Объект налогообложения (свои доходы).
- Налоговую базу, применяемую для исчисления НДС.
- Полученные доходы и их источники.
- Произведенные за данный период расходы.
- Имеющиеся налоговые льготы.
- Любые другие данные, на основании которых и производится расчет налога.
- Рассчитанную сумму налога к выплате.
О том, что такое декларация по НДС, расскажет это видео:
Правила подачи
Это ежеквартальный вид отчетности. Поэтому любой субъект производственной или финансово-коммерческой должен подавать декларацию НДС до каждого 25-го числа месяца, последующего за отчетным налоговым кварталом (если это выходной, срок переносится). Подача деклараций выполняется по месту налогового учета подающего в электронном варианте.
Декларацию должны предоставить:
- Все плательщики налога.
- Налоговые агенты (НДС).
- Если компания неплательщик НДС провела через свою отчетность счет-фактуру с прописанной суммой НДС.
Виды документации
Многообразие видов и форм предприятий – плательщиков НДС, а так же интенсивность их деятельности подтолкнули фискальные органы к выработке нескольких вариантов форм заполнения деклараций. Каждый из которых имеет свои отличительные особенности в заполнении, выражающиеся в объеме предоставляемой информации.
Декларация плательщика
Подает налогоплательщик, постоянно и успешно работающий по основной налоговой системе. Особенности заполнения которой будут изложены ниже.
А теперь узнаем, что такое нулевая декларация по НДС и какие разделы она содержит.
Нулевая декларация
Здесь может быть несколько вариантов:
- При полном отсутствии у компании какой-либо деятельности подается, кроме титульного листа, лист раздела 1 со стоящими во всех графах нулями.
- Если были задействованы только те виды деятельности, которые НДС не облагаются (статья НК №149), то еще плюс раздел 3.
- Другие необлагаемые НДС виды работ – раздел 2, раздел 7 и раздел 1.
- Ежели по учету прошел только аванс, то заполняются совместно 1-ый и 7-ой разделы.
- Если у компании-неплательщика НДС все-таки в отчетности проскочила счет-фактура с налогом отдельной строкой, то и им надо заполнять несколько разделов нулевой декларации (1, 2, 12).
- Деятельность велась за границей – заполняются разделы декларации 1 и 7.
Декларация налогового агента
Под эту категорию (декларацию по НДС) подпадают те ИП и компании, которые:
- Продают на территории РФ товары и права, ранее приобретенные у нерезидентов.
- Выступают посредниками у нерезидентов в продвижении их деятельности в границах РФ.
- Сотрудничают (ведут коммерческую деятельность) с федеральными, региональными или муниципальными органами власти.
Заполнение декларации для данной категории плательщиков НДС имеет свои особенности:
- Кроме титульного листа они заполняют лишь раздел 2.
- И при этом отдельно по каждому нерезиденту и по каждому властному органу.
Ниже мы расскажем, как заполнить документ, представим уточненную декларацию по НДС, расскажем про коды ошибок в ней.
О новых разделах и особенностях налоговой декларации по НДС расскажет специалист в видеоролике ниже:
Как заполнить декларацию по НДС
Работа по заполнению декларации НДС – процесс кропотливый, так как при любой ошибке или не точности придется впоследствии давать отдельные пояснения в налоговой. И хотя декларация и состоит из двенадцати разделов, заполняются только те, которые имеют отношение к деятельности компании.
Титульный лист
- Начинается с заполнения ИНН и КПП, затем код первичной декларации (0), налоговый период (его код), код налоговой и места предоставления декларации.
- Ниже название компании, код вида деятельности и контактный телефон.
- Завершается заполнение титульного листа фамилией налогоплательщика или его доверенного лица.
Раздел 1
Обязательная для всех часть декларации, заполняется по итогам заполнения остальных разделов. В ней указывают:
- 010 – ОКАТО (код).
- 020 – бюджетная классификация (код).
- 030 и 040 – величина суммы НДС, подлежащая уплате различными категориями налогоплательщиков.
- 050 – налоговые вычеты (возврат).
- С 050 по 060 – для инвестиционных компаний.
Раздел 2
НДС по сведениям налоговых агентов. Заполняется на каждого из них. Заполняется последовательно:
- КПП, наименование продавца, ИНН, КБК, ОКАТО.
- Сумма рассчитанного налога к уплате.
- Код произведенной операции в декларации по НДС.
- Суммы налога при выполнении различных операций.
Раздел 3
В данном разделе показана налоговая база декларанта, налоговая ставка к расчету и сумма НДС по пунктам:
- Строчки с 010 по 040 – сумма оборота и НДС с нее.
- 050 – от продажи имущественного комплекса.
- 060 – строительные работы для своих нужд.
- 070 – НДС с предоплаты.
- 080, 090, 100 – суммы к восстановлению
- Строчки со 105 по 109 – для корректировки.
- 110 – сумма с учетом корректировки.
- Строки с 110 по 190 – налоговые вычеты.
- 200 – результат исчислений (если положительный) к оплате.
- 210 – результат исчислений (если отрицательный) к возмещению.
Разделы 4, 5, 6
Здесь отражаются операции с «нулевой» ставкой по НДС.
- В четвертом, если налогоплательщику удалось подтвердить это в течение 180 дней (не позже).
- В пятом – операции, «нулевая» ставка на которые была подтверждена ранее.
- В шестом, если «нулевую» ставку не удалось подтвердить документами.
Раздел 7
В нем учитываются сделки, на которые НДС не начисляется в текущем отчетном квартале:
- За пределами РФ.
- По длительным (более полугода) контрактам.
- Не облагаемые налогом.
Раздел 8
В этом разделе отображаются все счета-фактуры на входящий товар. В полях декларации с 1 по 180 отражаются данные из соответствующих граф книги учета покупок. В строке 190 – сумма за квартал.
Раздел 9
Заполняется аналогично предыдущему разделу, но из книги продаж компании. В случае использования дополнительных листов или сведений в книгах продаж или покупок к разделам 9 и 8 заполняются приложения.
Разделы 10 и 11
В эти разделы вносятся сведения из входящих и выходящих счетов-фактур, которые относятся к посредническим или агентским операциям.
Раздел 12
Посвящен операциям, совершенным с неплательщиками НДС или с товаром, необлагаемым налогом.
У нас вы можете скачать бланк декларации по НДС, а образец ее заполнения вы найдете ниже.
Пример заполнения декларации по НДС
Ниже мы расскажем о спецсервисах, которые помогут вам сдать декларацию по НДС.
Специальные сервисы
Электронный вид подачи декларации делает возможным упростить ее заполнение. Это можно сделать:
- Через платные специальные сервисы, которые по предоставленным данным сами заполняют и проверяют декларацию.
- Самостоятельно в онлайн-режиме на бесплатных ресурсах.
- При помощи специализированных программ.
Перед отправкой декларации, заполненной на спецсервисе, ее надо обязательно сверить со своим отчетом и проверить на соблюдение формата заполнения.
Заполнение декларации по НДС рассмотрено в этом видео: