Упрощённая система налогообложения предполагает оплату налога единожды в год и внесение ежеквартальных авансовых платежей. Вся процедура, в том числе сроки расчетов, регламентирована нормативными правовыми актами.
Субъекты с обязательством по внесению
Законодательство гласит, что авансовые платежи необходимо вносить всем хозяйствующим субъектам, применяющим УСН. Исключением является ситуация, когда за отчетный период индивидуальный предприниматель ничего не заработал, то есть сдал нулевую декларацию.
Суммы внесенных ежеквартальных «авансов» вычитаются из годового налогового платежа, позволяя уменьшить его. Сократить бремя также позволяют страховые взносы с индивидуального предпринимателя и сотрудников, если таковые имеются в штате.
- Если в качестве объекта на «упрощенке» выбраны доходы, то уменьшить можно непосредственно платёж, для объекта «доходы минус расходы» — в сумму расходов добавляются страховые взносы, при этом «аванс» никак не уменьшается.
- Если индивидуальный предприниматель, применяющий «упрощенку «Доходы», выступает работодателем, то максимальное сокращение авансовых платежей возможно на половину.
- Если наёмная рабочая сила не применяется, то ежеквартальные взносы можно сократить на всю страховую сумму.
Авансовый платёж по УСН и его особенности — тема видео ниже:
Система вычисления ежеквартальных авансовых платежей по УСН
Расчёт взносов для систем «доходы» и «доходы минус расходы» производится различными способами. Главное отличие заключается не только в налоговой ставке, но и в базе.
6%
Для корректного расчета размера «аванса» следует определить налоговую базу. Для тех, кто работает по упрощенной системе с объектом «доходы» следует сложить все заработанные средства с начала года, при этом в расчет берутся лишь облагаемые доходы. Полученную сумму необходимо умножить на 6 %. Это и будет налоговая база, однако ее можно уменьшить за счет страховых взносов на самого индивидуального предпринимателя и сотрудников.
15%
Формируя налоговую базу для этого вида «упрощенки» важно помнить, что страховые взносы включаются в статью «расходы». По этой причине сокращение авансового платежа невозможно. Необходимо из суммы квартального дохода вычесть сумму квартального расхода и полученную сумму умножить на 15 %.
Как показывает практика, индивидуальные предприниматели, использующие разные налоговые режимы, зарабатывающие примерно одинаковые суммы, несут сопоставимое налоговое бремя, даже несмотря на разную процентную ставку.
Что делать, если, рассчитывая авансовый платёж, вы получили ноль? Об этом расскажет видеоролик ниже:
Сроки внесения
Индивидуальный предприниматель, применяющий «упрощенку», обязан уплачивать авансовые платежи каждый квартал:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Оставшуюся сумму налога индивидуальным предпринимателям следует погасить до 30 апреля, а юридическим лицам – до 31 марта.
Санкции за просрочку и КБК
Законодательством не предусмотрены штрафные санкции за срыв сроков внесения авансовых платежей, а лишь пени. Его размер составляет трехсотую долю ставки рефинансирования Центробанка. Если же до 30 апреля не погашен основной налоговый долг, то на оставшуюся сумму может быть наложен 20 %-ый штраф.
Чтобы оплатить авансовые взносы, следует заполнить платежные поручения. В них указывается информация о банке получателя, номер казначейского счета, а также коды бюджетной классификации (КБК):
- для объекта «доходы» — 18210501011011000110;
- для объекта «доходы минус расходы» — 18210501021011000110.
Неверное указание КБК может привести к образованию недоимки и начислению пени, при этом налог будет считаться уплаченным.
Расчет авансового платежа при УСН детально описан в видео ниже: