Водные ресурсы страны – это особый вид природных богатств. Так же как и за добычу полезных ископаемых, за водный забор и использование водоёмов налогоплательщики должны платить определённый вид налога: водный. Порядку налогообложения водным налогом посвящена целая глава Налогового Кодекса.
В какие сроки налогоплательщики должны отчитываться и уплачивать этот фискальный взнос? Для кого предусмотрены льготные условия? Об этом по порядку далее.
Сроки уплаты водного налога
Система налогообложения водным налогом предполагает сдачу отчётности и уплату налога. В данном случае сроки того и того совпадают. Одновременно со сдачей декларации налогоплательщики должны совершить платёж той суммы, которая будет указана в отчётном документе. Все эти действия нужно успеть завершить до 20 числа месяца, после окончания каждого квартала.
Таким образом, для квартальных налоговых периодов водного налога установлены следующие периоды уплаты:
- I квартал – 20 апреля.
- II квартал – 20 июля.
- III квартал – 20 октября.
- IV квартал – 20 января.
Многие водопользователи задаются вопросом, куда они должны представить свою декларацию. Определяющую роль здесь играет место, где происходит пользование водным ресурсом, а также вид самого налогоплательщика. В соответствии с этим:
- крупнейшие налогоплательщики должны обращаться в Межрегиональную ИФНС по КН;
- физические лица и представители зарубежных компаний должны сдавать отчётность в ту инспекцию, которая выдала им лицензию;
- всем остальным заинтересованным лицам стоит обращаться в налоговый орган, расположенный по месту водопользования.
Среднесписочная численность юридического лица влияет на способ подачи декларации. Штат численностью более сотни человек обязывает организацию представлять декларацию по ВН в электронном варианте. Другие налогоплательщики, небольшие предприятия, отдельные ИП и физические лица могут сдать отчётность на традиционном бумажном носителе.
Среди водопользователей, впрочем, как и среди всех других недропользователей, бытует такое мнение, что отсутствие объекта налогообложения в данный налоговый период освобождает их от обязанности формировать декларацию. Под объектом налогообложения здесь понимается вид использования водного ресурса, на который у организации имеется действующая лицензия. Это мнение ошибочно, так как декларация должна формироваться и представляться даже при отсутствии объёмов водопользования.
[alert type=»info»]Таким образом, все налогоплательщики, занимающиеся лицензированным использованием водного объекта, должны самостоятельно исчислять и формировать декларацию, даже если её показатели будут нулевыми. Это делается в целях общего налогового контроля.[/alert]
По инициативе самого водопользователя лицензия может быть прекращена до истечения своего срока. Когда у налогоплательщика отпадает надобность в дальнейшем использовании вод, он закрывает лицензию или расторгает договор. Вместе с этим с него снимается обязанность ежеквартально отчитываться за пользование водой.
Просрочка и санкции
Несвоевременная подача декларации, точно так же как и просрочка платежа или неполная уплата водного налога считается налоговым правонарушением, за совершение которого обязательно должна наступить ответственность. Штрафные санкции по всем видам налогов, в том числе и по водному, оговорены в соответствующей главе основного налогового трактата. Глава 16 полностью посвящена этой теме.
В таблице представлены виды нарушений и соответствующие им штрафные меры:
[table id=26 /]
Взыскание всех этих штрафов правомерно только до истечения исковой давности.
Льготы по ВН
Известно, что у водного налога есть 4 объекта налогообложения – забор вод, сплав древесины, производство электроэнергии и использование акватории. Только для одного из этих видов водопользования предусмотрен льготный режим, для забора вод. Все остальные объекты налога не имеют льгот.
Проанализировав налоговые ставки для забора вод, можно увидеть, что они очень отличаются в зависимости от самих водных объектов и расположения их в пределах экономического района. И только один вид отбора вод предусматривает наличие твёрдой налоговой ставки вне зависимости от каких-то условий. Это такой забор воды, целью которого является водоснабжение жилищного фонда.
На каждый год, вплоть до 2026 года, установлена единая ставка водного налога для этого объекта налогообложения. На 2017 год она составляет 107 рублей за 1000 кубометров изъятых вод без учёта коэффициента. В последующие годы ставка будет расти.
[alert type=»warning»]Важно знать, что применение этой сниженной ставки неправомерно, если в лицензии налогоплательщика нет информации о том, что забор вод будет идти на нужды населения. При отсутствии такой отметки водный налог исчисляется на общих основаниях.[/alert]
Иногда организация занимается отбором вод для нескольких целей, в том числе для водоснабжения жилищного фонда. В этом случае расчёт налога ведется раздельно с использованием соответствующих ставок. Если налогоплательщик не предусмотрел отдельного учёта вод для той и другой цели, он исчисляет налог по общим ставкам.
До сих пор много споров вызывает понятие водоснабжения населения. Что же подходит под определение этого термина, относится ли сюда предоставление воды для питья различным организациям и индивидуальным предпринимателя? Ответ на этот вопрос может дать судебная практика, так как многие налогоплательщики пытаются отстоять свои права на применение пониженной ставки водного налога.
По мнению судей, жилищным фондом считаются места постоянного ли преимущественного пребывания людей, где они зарегистрированы. Поэтому расчёт налога по ставке в 107 рублей в 2017 году в случае снабжения водой предприятий и учреждений не законен.
Сроки, уплата и возможные льготы по водному налогу рассмотрены в этом видео: