Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.
Основные сведения
Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:
- ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
- УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.
Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:
Понятие и суть
У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:
- Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
- Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
- Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.
Риски
И тогда у фирмы возникают риски:
- Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
- Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
- Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.
Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:
- Доходов.
- Расходов.
- Подоходного налога и страховых выплат.
Преимущества и недостатки
Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:
- Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
- Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
- Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.
Но имеются и недостатки:
- Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
- Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.
Нормативное регулирование
Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:
- Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
- Особенности налогообложения на УСН.
- Порядок начисления ЕНВД.
Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.
Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:
Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН
При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.
Доходы
Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:
- В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
- Во втором – сумма прихода по этому документу.
- В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
- В четвертом – сумма прихода по этому документу.
- В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.
Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:
- Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
- Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
- При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.
Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.
Расходы
При раздельном учете можно выделить две группы расходов:
- Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
- Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.
Это может быть:
- Арендная плата.
- Оплата электричества.
- Коммунальные услуги.
- Другие подобные траты.
Правила раздельного учета расходов следующие:
- Общие расходы на ЕНВД и УСН делятся пропорционально соответствующих доходов.
- Это происходит следующим образом: суммируются все доходы, рассчитывается процентное содержание в них доходов от УСН деятельности и работы на ЕНДВ, затем каждая сумма расходов делится в таком же процентном соотношении.
- Для этого надо просуммировать фактические доходы по каждому виду деятельности. Для УСН их можно взять в книге учета доходов или в реестре учета раздельного дохода, для ЕНВД – только в реестре.
- Так как учет расходов в каждом из льготных режимов свой, учитывать траты раздельно надо помесячно. Следовательно, и доходы для расчета надо брать за месяц.
Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:
- Дата и номер расходного документа.
- Сумма расхода.
- Процентные доли УСН и ЕНВД.
- Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.
Страховые взносы
При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:
- При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
- При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.
Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:
- Только облагаемыми ЕНВД.
- Только облагаемыми УСН.
- Облагаемыми и тем и другим налогами.
При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.
Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео: