Стандартный алгоритм подачи сведения в контролирующие органы подразумевает формирование пояснения – текстового приложения к набору годовых отчетов. В содержании записки могут расшифровываться показатели дебиторской, кредиторской и просроченной видов задолженности, движения денежных средств. В практике работы бухгалтерии степень раскрытия устанавливается по необходимости и в зависимости от куратора. Так, для подачи баланса по команде (в головной офис) могут уточняться одни показатели, а для налоговой другие.
Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Определение сопроводительной документации исходит из положения статьи 5 Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) 4 1999 года. Объем приложения определяется запрашиваемыми органами, также зависит от статуса компании. Крупные предприятия в период формирования отчетности могут быть заняты составлением нескольких сот листов пояснительной записки.
В самом документе обычно приводятся расшифровка ключевых показателей предприятия, которые представляют интерес для проверяющих органов или учредителей. В записке могут приводиться расчетные показатели, такие как коэффициент оборачиваемости, рентабельность или показатель запасов. Числовые параметры высчитываются на основе строк бухгалтерского баланса.
Немалую часть содержания составляет описание причин образования дебиторской и кредиторской видов задолженностей, следствия увеличения или уменьшения. Если в отчетном периоде происходило премирование (депремирование) по должностям рабочих, служащих, управленцев. Часто в записке указываются факты перемещения или выбытия крупных активов, причины (приказы по предприятию).
Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, расскажет видео ниже:
Понятие и нормативное закрепление
Основным нормативным актом для целей составления записки с пояснениями является ПБУ 4 1999 года. Этот нормативный документ закрепляет необходимость формирования документа, но не отображает ее содержания. Структуру и степень раскрытия информации определяет главный бухгалтер предприятия на основе обращения аффилированных лиц и контролирующих органов. Опять же если учредители имеют право на получение исчерпывающей информации о фактическом положении дел на предприятии, то для налоговой и статистики раскрытие информации происходит в степени, достаточной для мониторинга.
При составлении шаблона пояснительной записки можно обратиться к Закону о бухгалтерском учете. В нормативе приводятся примерные названия разделов, в которых должна уточняться существенная информация о предприятии.
Состав и роль
- Согласно все того же ПБУ 4 1999 года состав пояснительной записки определяется запросам Собрания учредителей компании, руководителем предприятия и внутренними (локальными) нормативными актами. Порядок раскрытия информации закрепляется в учетной политике юридического лица;
- Для целей подготовки к написанию аудиторского заключения организация обращается к требованиям (запроса) проверяющих составлять промежуточную отчетность. При отсутствии пояснительной записки в составе приложений существует риск получить замечание о представлении форм в неполном объеме либо получить запрос на представление дополнительного свода отчетов.
Порядок оставления
Ввиду того что в руководящих документах и альбомах унифицированных форм нет единого для заполнения шаблона, предприятия обычно используют собственные бланки сопроводительного документа. Как правило, записка содержит несколько разделов, каждый из которых раскрывает определенные производственные показатели и определяет итоги деятельности за отчетный период. Параграфы пояснений опять же разрабатываются с учетом практики обращений к этой отчетной форме.
Стандартная структура пояснительной записки выглядит следующим образом:
- Информация общего плана. Здесь раскрывается юридическая информацию объекта контроля, статус компании, виды деятельности согласно ОКВЭД. Если это не противоречит корпоративному Кодексу, могут быть указаны количество работников в штате;
- Выдержка из учетной политики в части отображения и сбора показателей для формирования отчетности;
- Анализ числовых параметров баланса, разбор динамики основных показателей отчета о прибылях и убытках. Здесь указываются минимум пять крупных поставщиков и пять потребителей;
- Планы организации на будущее, например, закрытие филиала, реорганизация, сокращение штата;
- Значимые события с момента представления последнего отчета;
- Полученные кредиты, финансовая помощь, займы учредителей, участие в государственных программах;
- Заключение.
Формы
Так как единого бланка для составления записки не существует, ее форму предпочтительнее закрепить в приложении к учетной политике. Таким образом исключается возможность необоснованного изменения разделов отчета при смене должностных лиц, убытии в отпуск. Руководитель также должен понимать, что с легкостью добавлять или убирать некоторые разделы не получится, придется закреплять свое решение письменно.
Бланк ПЗ можно скачать бесплатно здесь.
Пояснительная записка бухгалтерской отчетности (образец заполнения)
Принципы составления финансовой отчетности вместе с ПЗ описаны в этом видео:
Отчетный период
Чаще всего это год. Для целей проверки срез показателей может быть запрошен и за меньший период. В любом случае, бухгалтерам не стоит отчаиваться, поскольку информация в раннем периоде впоследствии станет основной для составления итоговой записки.
Кем и куда предоставляется
Пояснительная записка как неотъемлемое приложение к бухгалтерскому балансу, бюджету доходов и расходов или отчету о движении денежных средств, формируется бухгалтерией или ответственным работником финансового отдела. Все зависит от статуса запрашиваемого предприятия.
Например, бухгалтерия может составлять приложение для налоговой, а финансист — для представления вышестоящему органу. В любом случае действия специалистов должны быть согласованы. Различия в сведениях могут быть формальными, но должны быть взяты с официальных учетных данных.
Порядок предоставления
Вместе с отчетными формами в бумажном варианте или сканированной копией по средствам коммуникации.
Аудит ПЗкБО
Анализ записки позволяет выявить следующее:
- Полноту сведений;
- Расшифрованы ли ключевые показатели (прибыль, налоги, отклонения от нормы);
- Показано ли движение основных средств, включая выбытие;
- Не скрывает ли предприятие возможное банкротство;
- Степень компетенции при проведении внутреннего анализа;
- Развивается ли компания в перспективе.
Контролирующий орган для проведения анализа может воспользоваться финансовыми формулами для подсчета интересующих параметров или указать ан необходимость таких расчетов в содержании пояснительной записки.
Пояснительная записка может создаваться в 1С:Консолидация 8, о чем и расскажет видео ниже: