ПСН – это специальный налоговый режим для предпринимателей, который призван облегчить работу с отчетными документами для представителей этих самых малых бизнес-структур. И определение объекта налогообложения является главной особенностью патента.
Объект налогообложения при патентной системе налогообложения
В данном случае объектом налогообложения считается не фактический, а возможный доход, который предполагается к получению по результатам годовой работы ИП по заявленному для патента виду деятельности. Величина потенциальной доходности устанавливается региональными законами по каждому виду попадающей под патент деятельности и во всех субъектах своя.
Налоговая база
Возможный доход по отдельному виду деятельности в денежном выражении является налоговой базой при ПСН. Ее особенности при патенте:
- Ежегодно утверждается региональными законодательными собраниями на следующий налоговый период.
- Имеет ограничения по минимальной величине (сто тысяч) и максимальной – миллион рублей.
- При расчете индексируется коэффициентом дефлятором.
Налоговая база и патентная система налогообложения в инфобизнесе — тема видео ниже:
Условия применения и ограничения
Переход ИП на ПСН возможен при соблюдении необходимых для этого условий:
- Сфера деятельности ИП попадает под перечень разрешенных к применению патента видов работ в НК, или под региональные дополнения к нему на бытовые услуги.
- Предполагаемый срок действия патента соответствует установленному НК.
- У ИП отсутствуют долги перед бюджетом.
- Отсутствуют физические и финансовые ограничения для применения ПСН.
А ограничения следующие:
- Число рабочих – не больше 15-ти человек.
- Потенциальный доход – до 1-го миллиона.
- Запрет на договора простого товарищества и доверительного управления.
Как работает ПСН
Данный спецрежим имеет следующие особенности:
- Заявление о переходе подается в ФНС по прописке предпринимателя, или по расположению его бизнеса и действует только в данном муниципалитете.
- Если предприниматель планирует развивать бизнес в разных районах, то патент придется покупать в каждом из них, даже если это будут совершенно однотипные торговые точки.
- Подача заявления должна произойти за 10-ть дней (рабочих) до начала деятельности.
- Срок принятия решения в налоговой – 5-ть дней.
- Патент можно получить на период от месяца до года.
- Добровольно уйти с патента до окончания его срока – невозможно.
Налоговый период
Налоговым периодом при применении ПСН считается:
- Один год (календарный).
- Если патент выдан менее чем на год, то налоговый период равен сроку его действия.
ОКВЭД для патента
Классификатор ОКВЭД предоставляет коды, по которым государственные статистические организации могут понять, каким видом деятельности будет заниматься новые ИП или компании. Они состоят из 5-ти цифровых групп, расположенных по иерархической структуре от общей сферы деятельности к ее конкретному виду. С этого (2017-го) года действует только одна редакция – ОКВЭД-2, по которой и надо выбирать код. ИП должен выбрать:
- Код основного вида (один), по тарифной сетке которого будут начисляться страховые взносы.
- Несколько дополнительных видов (не ограничено). Их число, нисколько не влияет ни на какие выплаты и ничего не стоит.
Основной код выбирается следующим образом:
- Вначале сферу деятельности (сельское хозяйство, грузоперевозки, торговля и т. д.).
- Затем подкласс в выбранной сфере.
- Далее группа.
- Подгруппа.
- И наконец, вид деятельности с учетом того, что он должен соответствовать одному из видов, разрешенных к применению ПСН.
Таким же образом подбираются и дополнительные коды.
Как работает патентная система налогообложения, расскажет видео ниже:
Куда поступают доходы
Доходы от деятельности на ПСН, в зависимости от места выдачи патента, поступают в бюджеты:
- Районов.
- Городских округов.
- Районов внутри городского округа (если такое деление имеет место).
- Городов федерального подчинения.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерского или налогового учета в полном понимании этих слов у ИП на патенте нет. Предприниматель ведет минимальную отчетность. После оплаты налога (стоимости патента) должен заполнять только книгу по учету доходов, и по завершении срока патента, сдать ее в ФНС. Правила ведения учета таковы:
- При совмещении нескольких режимов необходимо вести раздельный учет.
- Запись в книге делается в день получения дохода.
- При перечислениях этим днем считается дата поступления средств на р/с.
- При расчетах – кассовый приход.
- При доходе в натуральной форме – день поступления дохода.
- При получении векселя – дата его оплаты.
Сроки уплаты
Так как объектом налогообложения при патенте является не фактический, а предполагаемы доход, то и оплата производится не по факту его получения, а в процессе работы. Сроки такие:
- При коротком патенте до полугода, оплатить его надо до срока окончания действия ПСН.
- При более длинном сроке (до года) оплата – в два этапа. Теть не позднее 90-та дней от начала работы, а остальная сумма (2/3) до ее окончания.
Налоговые периоды и учет при патентной системе налогообложения, а также УСН рассмотрены в видео ниже: