Для проверки оформления процедуры выпуска товаров через таможню, а так же достоверности представленных при этом документов и сведений проводится таможенная ревизия. Она назначается уже после завершения всех процессуальных действий и должна выявить возможные нарушения при их проведении.
Нормативное регулирование
В нормативных документах отражены не только правила проведения ревизии, но и права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц. Это все описано в ТК ТС:
- Статья 122. Цели и правила проведения ревизии.
- Статья 134. Права проверяющих при осуществлении ревизии и их обязанности.
- Статья 135. Права и обязанности проверяемых.
- Статья 132. Виды проверок.
Таможенная проверка как форма таможенного контроля
Суть и виды процедуры
Проверка правильности проведения такого вида таможенных процедур, их документального сопровождения и верности предоставленных данных, уже после того, как имущество и товар пересечет границу, называется таможенной ревизией. Здесь практикуется два вида таких проверок:
- Общая.
- Специальная.
При общей ревизии проверяющий допускается:
- К информационной и компьютерной сети проверяемого.
- А так же к его коммерческим файлам. И еще к бухгалтерско-учетным документам.
- Кроме этого проверяемый обязан давать пояснения по обстоятельствам, связанным с таможенным способом оформления выбранной процедуры.
Более серьезный вариант намеченной ревизии – это специальная. В таком случае контролер имеет право:
- Потребовать передачу ему любого вида документации, относящейся к предмету ревизии.
- Доступа на территорию контролируемой фирмы и в ее рабочие (складские) помещения.
- Досматривать товар с транспортом и проводить их инвентаризацию. Проверять маркировку.
- Производить изъятие, и плюс к этому накладывать арест на товарные ценности.
- Назначать экспертизу всех товаров и их документального оформления. Брать нужные пробы и плюс образцы товарной продукции.
- Определять количество груза, требуя его разгрузку или перегрузку.
Таможенная проверка (сущность)
Как проходит таможенная ревизия
Такой вид проверки или ревизии выполняется таможенной инспекцией. Правила такие: все общие сведения в поданной при оформлении документации сравниваются со всеми вариантами бухгалтерской и имеющейся финансовой отчетностью. Еще со счетами и всеми иными первичными документами компании. При этом проверяется:
- Выполнение всех мер надлежащего тарифного урегулирования и плюс выполнение запретов и возможных ограничений во внешнеэкономической деятельности фирмы.
- Уклонение от полнообъемных таможенных оплат. А так же способствующие всему этому причины.
- Возможность административных нарушений при формировании вывоза/ввоза грузов.
Также задачами проводимых ревизий являются еще создание необходимой информационной картотеки таможенных нарушений и систематизация информации по деятельности проверяемых структур.
Выбор объектов таможенной проверки и проведение подготовительных мероприятий
Документы
Во время проведения подотчетной ревизии проверяющие используют следующие документы:
- Акт по исполнению таможенной ревизии.
- Предписание для проведения (осуществления) осмотра территории или помещений.
- Акт по осмотру подконтрольной территории или помещений.
Акт по итогам ревизии фактически является основным документом и должен состоять из трех частей:
- Вводной, с датой, местом осуществления ревизии и всем составом комиссии.
- Описательной (аналитической), со сведениями и документально обоснованными фактами, вскрывшихся по ходу проверки.
- Резолютивной, с итогами проверки.
Особенности организации и проведения выездной таможенной проверки
Процедура
Для начала выбирается объект ревизии. Достаточным основанием для инициирования таможенного вида проверки (ревизии) должны быть:
- Составленный и согласованный всеми план по проведению таких проверок.
- А еще может быть информация, пришедшая из различных источников, о недостатках при оформлении определенного груза.
- Указание из высшей таможенной структуры или организации.
- Причиной перехода к специальному виду ревизии будут все данные о недостоверных сведениях, полученные при ревизии общего вида, или от других источников контроля.
Далее порядок такой:
- Подготовительный этап. Собирается информация о ревизуемой компании, включая и результаты предыдущих проверок или ревизий.
- Информация обо всех подобных результатах предоставляется руководителю таможни, после чего составляется план проверки.
- После чего принимается решение об осуществлении таможенной ревизии и фиксируется в специальном журнале.
- Вторая копия решения обязана быть вручена проверяемому (его представителю). Он должен оставить отметку о получении данного документа.
- Затем осуществляется сама ревизия. Она может длиться не более 3-х дней и быть либо камеральной, либо выездной. Срок по специальному виду ревизии не может длиться более 2-х месяцев со срока принятия решения.
- Повторная ревизия по одному поводу не допускается.
- Методика и способы ревизии определяются комиссией по обстоятельствам.
- Результаты проверки закрепляются актом, с которым проверяемого знакомят под подпись.
Особенности организации и проведения камеральной таможенной проверки
Защита прав и правовые последствия
При возникновении спорных ситуаций, проверяемый вправе защищать свои интересы такими способами:
- Досудебным. То есть жалобой в вышестоящие таможенные организации.
- Если это не помогло, то следует обратиться в суд.
В результате ревизии могут быть обнаружены следующие нарушения:
| Тип нарушения | Наказание |
|---|---|
| Недостоверные сведения | Штраф должностным лицам 5000 – 10000 рублей, а юридическим от 50000 до 100000. |
| Незадекларированное перемещение товара | Штраф от половины стоимости товара до двойного размера. |
| Оформление по недействующим документам | Штраф должностным лицам 5000 – 10000 рублей, а юридическим от 50000 до 100000. |
| Нарушения сроков уплаты | Штраф должностным лицам 5000 – 10000 рублей, а юридическим от 50000 до 100000. |
Таможенная проверка и ее осуществление — тема видео ниже: