Аббревиатуры ЕНВД, ПСН, УСН, НДС, НДФЛ и другие сходные сокращения имеют четкие обозначения, а также применяются в разных областях налогообложения. Акциз и таможенная пошлина тоже имеют прямую связь с налогами. Опытные инспекторы, таможенники и бухгалтеры понимают различия между ними, хотя для новичков эти два понятия почти неразличимы.
Соотношение акцизов, таможенной пошлины и антимонопольного законодательства
Акциз и таможенная пошлина — это налог на определенную группу товаров.
- С пошлиной таможни все относительно ясно — она взимается при перевозка товара через границу.
- Акцизы же включаются в стоимость товаров, произведенных внутри страны.
Дополнительно существует перечень товаров, проходящих через таможню, одновременно включающих в себя акциз. Это характерно для экспортной продукции и для перечня подакцизного импорта.
Обе разновидности налогов существенно пополняют бюджет государства, поэтому практикуются в большинстве стран. И акциз, и таможенная пошлина являются элементами государственного регулирования экономики наравне с антимонопольным законодательством. Так или иначе перечисленные элементы управления прямо или косвенно вмешиваются в рынок, влияя на уровень цен на товары, а в случае монополий и на стоимость услуг.
Акцизы и налог на прибыль
Налогообложение индивидуальных предпринимателей и организаций, реализующих подакцизный товар, значительно сложнее других торговых компаний. Если же подразумевается использование разных видов акцизов, то учет становится еще более трудным. Хотя для всех есть правило, которое не следует забывать:
Также важно помнить, что если у одного налогоплательщика присутствует ассортимент товаров, требующих разных форм акцизов, то необходимо производить учет по каждому виду отдельно. Если не вести такой учет, то к налогоплательщику будет применен максимально возможный размер акциза из всех используемых им видов. Это не позволит применять наиболее выгодную налоговую ставку.
Налоги, акцизы и бюджет — тема видео ниже:
Замена транспортного налога
Отмена транспортного налога уже обсуждалась несколько лет назад. Вместо этого вида налогового сбора предлагалось увеличить акцизы на топливо. Вопрос об отмене поднимался и в 2012 и в 2015 году. С точки зрения логики все справедливо — кто больше ездит по дорогам, тот платит увеличенную ставку. В 2017 власти вновь вернулись к отмене транспортного налога и включение его стоимости в топливные акцизы.
В стоимость бензина и других нефтепродуктов уже включен акциз. Планируется его увеличение, что позволит избежать налогообложения тем, кто сейчас не пользуется автомобилем или машина находится на ремонте. Оплата налога будет производится теми, кто действительно ездит по дорогам. Пока это только планы, проект не готов и точных сроков отмены транспортного налога никто не озвучивал.
Конкурентоспособность обложения товаров
Акцизы относятся к косвенным налогам, хотя совокупные поступления от них в бюджет являются вполне ощутимыми. Они не включаются в товары первой необходимости, такие как продукты питания или повседневная одежда. Простыми примерами могут служить алкоголь, сигареты или бензин. Условно можно сказать, что акцизы применяют для «вредных» товаров или продукции, способной при продаже принести сверхприбыль.
Обложение таких товаров другими видами налога не столь эффективно. Именно акцизы наиболее конкурентоспособны в этом плане. Заложение акцизов в стоимость высокодоходных товаров или продукции, наносящей вред здоровью, обосновано — в первом случае компания не сможет увеличивать цену, не изменяя уровень спроса, а во втором — люди сами будут задумываться о снижении расходов.
К тому же акцизы хорошо справляются со своими основными функциями:
- Фискальной
- Регулирующей
- Стимулирующей
- Перераспределяющей.
Этот вид косвенного налогообложения не касается товаров первой необходимости, поэтому не вредит социально незащищенным слоям населения. Его конкурентоспособность доказана опытом многих стран. С другой стороны введение акцизов противоречит основам рынка совершенной конкуренции. Особенно важен момент неэластичного спроса — в таком случае основные расходы по выплатам размера акциза падают на потребителя, а не производителя товара.
Сущность акцизов и их соотношение с другими налогами показаны в видео ниже:
Документация по акцизным сборам
Любой вид налогообложения требует ведения особого вида документации. Акцизы не являются исключением, товары с их включением необходимо учитывать особым образом.
Когда речь идет о реализации подакцизной продукции, то ее производители обязаны отражать в документах. Компания-посредник, занимающиеся перепродажей товаров с акцизом, не отражает его наличие в выдаваемой покупателям документации.
Счет-фактура
Для этого вида документа есть типовая форма, утвержденная Постановлением №1137. В ней указан обязательный перечень предоставляемых данных. Касаемо акциза — сумма выделяется отдельной строкой. Из этого правила есть исключения:
- Реализация товаров на экспорт.
- Подакцизные товары, освобожденные от налогообложения.
- В случае операций, не требующих предъявления акциза покупателю.
В таких случаях на счет-фактуре ставится печать «без акциза». В остальных ситуациях необходимо заполнить графы 3, 6 и 7. Наличие или отсутствие выделенного в таком документе акциза не ограничивает компании по предоставлению электронных вариантов счет-фактур, бумажные бланки также не запрещены.
Товарная накладная
Как и для счет-фактуры существует типовой вариант накладной. Внешний вид этого документа не является строго обязательным, но должен включать все необходимые пункты. Товарная накладная не всегда является документом, предоставляемым только покупателю. При использовании услуг транспортировки третьими лицами в графе грузополучатель будет указаны данные компании, обеспечивающей доставку.
По этой и другим причинам в бланке товарной накладной не предусмотрено указание акцизов. Данные о подакцизных товарах отражаются в счет-фактуре, а она идет в комплекте документов при передаче продукции от производителя.