Каждый предприниматель или юридические лица в виде организаций обязаны, как налоговые агенты, отчислять за своих работников налоги с заработной платы, а также рассчитывать положенные им вычеты. В обязанность предпринимателей и юридических лиц также входит выписка и выдача сотрудникам справки 2-НДФЛ.
Понятие и особенности
Чтобы правильно оформить выплачиваемые в бюджет необходимые налоги на полученные доходы необходимо соблюдать требования ФНС по оформлению справок и применению в них специальных кодов для классификации. Данный вид справок был принят Приказом ФНС России 30 ноября 2015 года № ММВ-7-11/485@. Он включает в себя данные о выданных доходах в отчетный период, с которых удержали подоходный налог.
В третьем разделе справки указываются данные о доходах, начисленных и выплаченных сотруднику. Для того, чтобы упорядочить учет доходов были введены специальные коды, согласно которым нужно вносить сведения в справку. Они имеют четырехзначную цифру, которая указывает на конкретный вид предполагаемого дохода. Кодов достаточно много, но не все они используются часто бухгалтерами.
В 2017 году заполняя данные по доходам и возможным вычетам всем работодателям необходимо учитывать новые правила по выписке справки. Они прописаны в приказе ФНС России, который вышел в свет 22 ноября 2016 года. В этот документ записаны все изменения в возможные коды вычетов и доходов. Все эти новшества вступили в законную силу с 26 декабря 2107 года.
Форма 2-НДФЛ с кодами дохода
Часто используемые коды дохода в 2-НДФЛ
Существует специальный справочник, который может использовать бухгалтер при заполнении справки 2-НДФЛ. Если заглянуть в него, то можно увидеть, что перечень кодов достаточно объемный и многие коды применяются на практике не всегда, а только при некоторых особых обстоятельствах.
- А в основном, используемых кодов не так уж и много. Например, возьмем код 2000. В графу этого кода необходимо вносить сведения о начисленной и выданной сотрудникам заработной плате за прошедший отчетный период. Независимо от занимаемой должности данные должны быть внесены именно под этим кодом.
- Следующий код 2012 заполняется данными о полученных отпускных вознаграждениях.
Как правило, эти два кода наиболее распространены среди бухгалтерского учета. И для многих являются основными видами применяемых на практике, так как других видов доходов в организации просто не бывает.
- Но в 2017 году к перечню применяемых кодов добавились некоторые их виды, применяемых при начислении денежного вознаграждения, которое должно быть выплачено из полученной прибыли организации (код 2003).
- А также необходимо учитывать отдельный вид кода для премии, которая выдается работнику за полученные производственные успехи (код 2002). Сюда не включаются суммы, полученные за счет чистой прибыли компании, а также за счет целевого назначения финансовых средств. Эти сведения стоит относить к коду 2003.
- Кроме этого в списке новых кодов можно найти номера кодов, применяемых при отражении операций касающихся ценных бумаг и производных финансовых инструментов. К таковым относятся коды с 1544 по 1549, а также с 1551 по 1554.
Группы кодов для бухгалтеров
Работники бухгалтерии, заполняющие справки 2-НДФЛ используют на практике справочник, в который включены абсолютно все виды кодов. Такой справочник должен быть всегда под рукой, чтобы экономить время при выписке подобных документов. В нем предусматриваются сведения об основных группах кодов, благодаря которым можно выяснить какой именно код необходимо использовать бухгалтеру.
Рассмотрим коротко сведения об основных группах:
- 10 – Суммы дивидендов и процентные платежи по долговым обязательствам;
- 11 – итоговые суммы по ипотеке;
- 12 – выплаты страхового характера, в том числе и выкупные. В этой группе применяя код 1240 должно быть внесено количество пенсионных средств, выплаченных негосударственным пенсионным фондом;
- 13 – количество полученных доходов благодаря авторскому праву;
- 14 – прибыль от сдачи в аренду любого имущества;
- 15 – прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, акций, которые могут содержаться в уставном капитале организации;
- 20 – заработная плата сотрудников и руководящих работников, полученная как по текущим трудовым договорам, так и по другим соглашениям. Сюда же относятся и выплаты по отпускным, кроме выплат по авторскому праву;
- 22 – авторские или наследственные вознаграждения за вклад в культурное и творческое произведение;
- 23 – больничные листы;
- 24 – прибыль, полученная от сдачи в аренду трубопроводов, сетей, а также автотранспорта;
- 25 – выплаченные работодателем средства за услуги или работы, в том числе и в натуральном виде;
- 26 – средства, полученные в виде материальной выгоды;
- 27 – выданная сотрудникам материальная помощь, в том числе в связи со сложным материальным положением, при выходе на заслуженный отдых по возрасту, при наступлении заболевания, повлекшего инвалидность, а также в связи с выдачей призов или подарков;
- 28 – дивиденды по векселям;
- 29 – разница по валютному курсу;
- 30 – сведения по выигранным суммам в лотерею или при применении других игровых приспособлений. Также здесь можно учитывать данные о доходах, принятых по вкладу, также и пенсионному;
- 40 – прочие доходы, не входящие ни в одну из перечисленных групп.
В данном перечне учтены практически все виды доходов, по которым необходимо вести учет. Но есть некоторые нюансы. Если все-таки вы не нашли в перечне справочника нужный вам код, то в данном случае его необходимо учитывать в иных доходах, по коду 4800.
К частично облагаемым налогом относятся доходы, полученные в качестве материальной помощи, подарков, если стоимость их превышает 4 тысячи рублей. Все, что получено стоимостью меньше четырех тысяч рублей налогом не облагается и в справку не вносится.
Справка 2-НДФЛ: где скачать, как заполнить, где взять коды доходов- все это описано в видео ниже: