Оплата НДС – неоспоримая обязанность всех компаний и предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью (кроме льготников). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.
Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и пени по нему.
Основания для начисления НДС
Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и входной стоимости товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:
- Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
- ИП по операциям и услугам, облагаемым НДС.
- Граждане, ввозящие товар из-за границы.
Это и есть налогоплательщики НДС, которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.
Следующим основанием для начисления НДС является наличие объекта налогообложения (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:
- Реализации товаров.
- Оказанию услуг.
- Товары и услуг (строительно-монтажные) для собственного потребления.
- Импорт товаров.
И конечно место их реализации – территория РФ.
Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.
Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:
Порядок проведения
Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:
- Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
- Рассчитывается сумма вычетов.
- Рассчитывается величина уплаты в бюджет.
Ставки
В настоящее время в стране действуют три вида ставок НДС:
- 0%.
- 10%.
- 18%.
Применяемость этих ставок описано в 164-ой статье НК. И выглядит таким образом. Нулевая ставка применяется:
- На импортные товары.
- Некоторые виды транспортных операций.
- При транспортно-экспедиторской деятельности ИП.
- Международных транспортных перевозках.
- Работах, связанных с космосом и добычей драгоценных металлов.
- На услуги для иностранного дипкорпуса.
- И экспорт ГСМ.
- К работам и выполняемым услугам, связанным с международными спортивными мероприятиями.
Десятипроцентную ставку НДС применяют у нас в стране:
- При поставках и реализации сельскохозяйственной продукции и некоторых видов продуктов питания.
- Морепродуктов.
- При торговле перечисленными в НК детскими товарами.
- Печатной продукцией.
- Медицинскими товарами.
Формулы для начисления и перечисления НДС рассмотрены ниже.
Данное видео расскажет об условиях признания компании налоговым агентом по НДС:
Формулы
Для начисления НДС потребуются несколько несложных формул, которые помогут решить эту задачу. Для ставки в 18% эти формулы выглядят так:
- Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
- Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
- Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
- Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).
Примеры расчета начислений и уплаты НДС показаны далее.
Примеры
Рассмотрим практические примеры расчетов по приведенным выше формулам:
- Сумма равна 20000 рублей. НДС = 20000 × 0,18 = 3600 рублей.
- Стоимость с НДС при этом варианте: 20000 + 3600 = 23600 рублей.
- Если известна стоимость с НДС (23600 рублей), то сумма без НДС составит: 23600/(1 + 0,18) = 20000 рублей.
- При известной стоимости с НДС (23600 рублей), сам налог считается: 23600 × (1 – 1/1.18) = 3600 рублей.
Особенности
Некоторые отдельные особенности, которые надо иметь в виду при расчете и начислении НДС:
- Некоторые операции не подлежат обложению данным налогом. Их перечень можно посмотреть в 149-ой статье НК.
- При расчете НДС на ввозимые товары, их стоимость в рубли пересчитывается, по курсу банка РФ на момент предоставления декларации.
- Данные для расчета НДС берутся из счета-фактуры и должны быть данным документом подтверждены.
- Декларации по НДС теперь подаются в электронном виде, поэтому сам расчет или его проверку предпочтительно выполнять на специализированных сервисах в режиме онлайн.
О том, как отражается проводкой начисление НДС при безвозмездной передаче имущества, расскажет это видео: