Многие начинающие предприниматели при регистрации бизнеса, по возможности, выбирают УСН. Но по мере своего развития компания часто перерастает те условные ограничения, которые присутствуют при упрощенной системе. Поэтому и возникает необходимость перехода с УСН на ОСНО.
Возможен ли переход с УСН на ОСНО
Возможности и условия перехода на ОСНО с УСН изложены в 346-ой статье налогового кодекса. Этот переход сложный процесс, требующий:
- Полной перестройки системы бухучета.
- Учета возросших налоговых платежей перед бюджетом.
Поэтому все эти аспекты обстоятельно изложены в НК.
Данное видео расскажет о переходе с УСН на ОСНО:
Условия
Есть два варианта возможной смены упрощенной системы на основную. Это:
- Собственное решение руководства компании. Для его реализации необходимо уведомление, поданное в налоговую до 15-го января того года, в котором планируется переход.
- Волевое прекращение действия спец режима решением ФНС, связанное с нарушениями условий применения УСН.
А условия, нарушение которых ведет к безусловному переводу на ОСНО, такие:
- Число работников достигает 100 человек.
- Доход не больше 120 миллионов.
- Основные фонды (оценка) – до 150 миллионов.
- Направления деятельности входят в перечень условий для использования УСН.
Но в некоторых случаях данный переход невозможен:
- На добровольных началах до окончания текущего налогового периода.
- Не полный отказ от УСН по одному отдельному виду деятельности. То есть, например, перевод одного магазина из нескольких.
Закономерности и особенности
Этот перевод значительно усложняет внутренний бухгалтерский или налоговый учет в фирме, и для корректного преодоления переходных трудностей, надо учитывать его закономерности и особенности:
- Это определение налогооблагаемой базы по всем типам налогов.
- Правильное отношение к дебиторским задолженностям, с оглядкой на изменившиеся методы учета.
- Учет в новых обстоятельствах своих долгов перед поставщиками и сотрудниками и других обязательств.
- Пересмотр оценки внеоборотных активов.
НДС при смене СН
В результате перехода компания автоматически становится плательщиком по НДС. А это означает:
- Данный налог придется выплачивать с начала квартала, в течении которого был совершен переход.
- Если предоплата получена до старта перехода, то под этот налог попадет только следующая отгрузка.
- Но в последующем налог будет начисляться и с авансов. Но НДС с аванса возможно поставить к вычету.
- Уже выписанные счета-фактуры с заканчивающимся после перехода сроком действия придется переделывать, вписывая в них сумму НДС.
Возврат НДС при переходе с УСН на ОСНО описан в этом видео:
Дебиторская и кредиторская задолженность
По дебиторским долгам (от потребителей) в данном случае действует такая схема:
- Если товар был отпущен при спецрежиме, и тем самым образовалась дебиторская задолженность.
- А оплата прошла после перехода на ОСНО (задолженность погашена).
- То данная сумма признается доходом и включается в базу налогов ОСНО для оплаты налога на прибыль в 1-ом отчетном периоде после перехода.
Если задолженность кредиторская (потребителям), то в этом случае учет идет по упрощенной системе, так как при ней использовался кассовый метод, и данная сумма уже была зафиксирована, даже если погашалась она уже на ОСНО.
Основные средства и амортизация
Сразу после перехода на ОСНО по отношению основных средств фискальные службы руководствуются двумя принципами:
- Если ОС приобретались в период действия УСН, то их амортизация должна быть выплачена к окончанию налогового периода, и к моменту добровольного перехода, их стоимость приравнивается к нулю. В случае если переход принудительный, то амортизация учитывается только в бухгалтерском, а ни как ни в налоговом учете.
- А если компания, бывшая на ОСНО, приобрела основные средства. Затем перешла на УСН, и вернулась обратно, то после перехода, она имеет право списывать амортизацию ОС, купленных до УСН на расходы.
Учет доходов и расходов
Все доходы и поступления, полученные компанией до момента перехода на ОСНО, (до первого числа первого налогового периода) после перехода для расчета налога компании на прибыль не учитываются.
С расходами картина следующая:
- Расходы на сырье, материалы и оборудование не оплаченные и не принятые в производство признаются принадлежащими к ОСНО на момент списания.
- Те же самые расходы, но уже переданные в эксплуатацию признаются на дату перехода.
- Стоимость не оплаченных, но выполненных работ, товаров или услуг – на дату перехода.
- Стоимость не выполненных (проданных) работ, товаров или услуг – на дату продажи.
- Зарплата и страховые взносы – на дату перехода.
Суммы авансов, прошедшие через кассу, в то время, когда компания еще была на УСН, учитываются в налоговую базу упрощенной системы, независимо от последующего движения товаров и оказания услуг.
Процедура перехода
Если руководство компании решило, что их фирма уже готова выйти за ограничительные рамки применения УСН, то в качестве превентивной меры возможен добровольный переход на ОСНО. Для этого надо:
- Подать в ФНС не позже 15-го января уведомление о желаемом переходе. Это потому, что добровольный переход возможен лишь с начала налогового периода.
- В установленные сроки подать декларацию и заплатить налог по последнему году на УСН.
По собственному желанию
Уведомление может подано в стандартном, бумажном виде или по электронным коммуникационным сетям. Форма №26.2-3 заполняется так:
- Две верхние строчки – ИНН, КПП и номер страницы.
- Ниже код адресата (налоговой).
- Полное и развернутое название компании или инициалы предпринимателя полностью.
- Год отказа от УСН.
Далее подателем заполняется только левая часть листа:
- Указание подателя: самого налогоплательщика или его представителя.
- Фамилия и инициалы руководителя компании или его представителя.
- Телефон для контакта.
- Подпись и дата.
- Подтверждение полномочий (при необходимости).
Уведомление об отказе от УСН
Бланк уведомления о переходе с УСН на ОСНО можно скачать здесь.
Вынуждено
Если плательщик УСН нарушил одно из условий его применения, то он теряет право его применения с первого числа того квартала, в котором произошло нарушение. Об этом в ФНС должно быть направлено сообщение, в которое вносится:
- Название инспекции.
- Наименование, ОГРН, ИНН/КПП компании.
- Причина нарушения и номер нарушенной статьи НК.
- Сумма дохода, полученного с нарушением, если таковой имеется.
- Дата и подпись руководителя.
Проводки и отражение в 1С
Если после перехода на ОСНО компания продолжает учет по кассовому методу, то проблем возникнуть не должно, и проводки можно записывать так:
- Дт99/Кт68 – для начислений.
- Дт68/Кт99 – при расчетах.
Переход с УСН должен быть отражен и в программе 1с. Это касается:
- Учета основных средств компании и их амортизации.
- Отчетности фирмы по НДС через оценку имущества и обязательств фирмы.
- Ввода начальных остатков в налоговый учет и остальные учетные разделу.
- Остатков неоплаченных расходов по разным статусам.
- Проплаченных авансов.
Сегодня не оставит большого труда перейти на ОСНО с УСН или других СН.
ФНС России разъяснила вопросы уплаты налогов при переходе с УСН в этом видео: