Обязанностью каждого предприятия и ИП является своевременная сдача объективной и полной налоговой отчетности. Нарушение этого требования закона влечет применение штрафных санкций со стороны налогового органа.
Нормы в этой сфере
Система штрафных санкций за нарушение порядка сдачи налоговой отчетности зафиксирована в НК РФ и КоАП РФ. Привлечение к ответственности происходит в рамках дела об административном правонарушении, штраф может быть наложен на само предприятие, либо на должностное лицо.
Выделим ключевые составы налоговых правонарушений, связанных с нарушением порядка заполнения и сдачи отчетности:
- непредставление декларационных бланков (ст. 119 НК);
- несоблюдение регламентированных сроков представления декларационного бланка и расчета по страховых взносам (ст. 15.3 КоАП);
- несоответствие разрешенного способа сдачи отчетности (ст. 119.1 НК);
- непредставление сведений, необходимых для проведения контроля со стороны ИФНС (ст. 15.6 КоАП);
- передача документов в ИФНС, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК).
Каждое из перечисленных правонарушений характеризуется своими особенностями.
Электронные требования от налоговой, ответственность за нарушения в отчётности, соцвычет по НДФЛ — все это рассмотрены в видео ниже:
Какие виды ответственности предусмотрены за налоговую отчетность
За нарушения, связанные с неправильным заполнением отчетности или ее несвоевременной сдачей в ИФНС, предусматривается штраф в денежной форме. Его размер зависит от характера правонарушения, продолжительности допущенного правонарушения, а также суммы налогового обязательства, подлежащего перечислению в бюджет на основании декларационных форм.
За непредставление
Статья 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ предусматривают наказание за непредставление информации, которая требуется для осуществления контроля со стороны ИФНС. По этим же нормам наступает ответственность за противоправный отказ в передаче документации и данных по запросу учреждения ИФНС.
По правилам ст. 126 НК РФ с предприятия будет взыскиваться санкция в сумме 200 рублей за каждый непредставленный бланк или форму. По ст. 15.6 КоАП РФ наказание для должностного лица составит от 300 до 500 руб. Нужно учитывать, что взыскание санкции не освобождает плательщика или налогового агента от сдачи достоверной информации.
Проблемы электронной отчетности, в том числе в отношении ответственности рассмотрены в этом видеоролике:
За несвоевременную сдачу
Для каждого вида бланков и форм, входящих в состав налоговой отчетности, предусмотрены сроки представления в ИФНС. Нарушение срока даже на один день является основанием для привлечения к ответственности. Наказание за это последует по ст. 119 НК РФ, которое применяется по следующим правилам:
- размер штрафных санкций будет составлять 5% в месяц от суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате по просроченной декларации;
- НК РФ содержит ограничение по максимальной сумме штрафа – не более 30% от неуплаченного налога;
- минимальная планка штрафа составляет 1000 руб. (если рассчитанная санкция меньше указанной суммы, она округляется в большую сторону);
- на сумму штрафа могут повлиять и смягчающие обстоятельства, если плательщик докажет их наличие при рассмотрении дела.
За искажение
Закон карает и за искажение сведений, включенных в налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если указанное нарушение допущено с умышленными целями для снижения налогооблагаемой базы и уменьшения размера налога, может последовать привлечение к уголовной ответственности – для этого нужно доказать крупный или особо крупный размер ущерба.
Если отсутствуют основания для назначения по УК РФ, виновное лицо будет отвечать по ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ. Для этого учитывайте следующие нюансы:
- по ст. 15.6 КоАП РФ должностное лицо привлекается за искажение данных для налогового контроля, либо представившее их в неполном объеме (штраф составит от 300 до 500 руб.);
- по ст. 126 НК РФ к ответственности за аналогичное правонарушение могут привлекаться предприятие, ИП или физическое лицо), а сумма штрафа составит 200 руб. за каждый искаженный документ;
- если недостоверные сведения представил налоговый агент (например, работодатель представил искаженные формы 6-НДФЛ в отношении своих работников), штраф составит по 500 руб. за каждый документ с искаженными данными.
Для привлечения к ответственности составляет акт налоговой проверки, после чего выноситься решение и постановление. Привлекаемое лицо может не только представлять возражения, но и обжаловать решение в вышестоящий орган или в суд. Кроме того, самостоятельное устранение допущенного нарушения рассматривается налоговым органом как смягчающее обстоятельство, либо полностью устраняет основания для наложения штрафа ввиду малозначительности деяния.
Уголовная ответственность бухгалтера в отношении отчетности — тема видео ниже: