Налог на добавленную стоимость — это один из источников пополнения государственного бюджета в результате проведения между субъектами предпринимательства, а также государственными или коммунальными предприятиями различных обменов товаром, предоставление услуг.
Кто такой налоговый агент по НДС
Понятие и функции
Налоговый агент по НДС — это компания, которая приобретает товары (услуги) у плательщика НДС либо организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. Агент оплачивает данный налог вместо той организации, которая продает товары (услуги), но из тех средств, которые согласно составленного счета-фактуры должны быть перечислены поставщику.
Кто такой налоговый агент по НДС, расскажет видео ниже:
Нормы и нормативные акты
Основные нормативные акты, которыми руководствуются плательщики НДС и НА по данному платежу в бюджет, таковы:
- Налоговый кодекс РФ. Наиболее важные статьи, которые касаются НДС: 161 (определяются особенности установления налоговой базы агентами), 164 (указаны ставки платежей в бюджет), 170 (порядок расчета затрат на производство товара), 171 (налоговые вычеты), 173 (расчет суммы платежа, которую надо уплатить), 174 (срок внесения платежа);
- Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 (утверждены бланки отчетности, которые должны сдавать плательщики и агенты по налогу).
Кто является и кто не является НА
Налоговыми агентами по НДС согласно нормам ст.161 НК РФ могут признаваться физические (индивидуальные предприниматели) и юридические лица (частной формы собственности, различной структуры), которые:
- покупают товары и оплачивают услуги иностранных юридических лиц, которые не становились в РФ на учет как плательщики налогов. Данная норма подразумевает, что в случае сотрудничества практически со всеми иностранными компаниями прийдется платить НДС, так как на учет в органах ФНС становится минимальное количество иностранных организаций;
- берут в аренду имущество государственных (федеральных и местных) организаций. Отметим, что в случае аренды собственности у государственного завода или корпорации НДС не начисляется, а такая операция проводится исключительно в случае сотрудничества с государственными администрациями разного уровня (федеральные, областные, городские, сельские);
- покупают имущество у государственных органов (аналогичная ситуация с вышеописанной);
- реализовывают конфискованное по решениям судов имущество физических и юридических лиц. Скорее всего, основная цель установления НДС в этом случае заключается в желании государства компенсировать в бюджет расходы на суд и различные экспертизы, которые проводились с целью оценки стоимости товара;
- имущество или имущественные права физических или юридических лиц, которые в установленном законом порядке были признаны банкротами. Напомним, что банкротами являются субъекты, которые не в состоянии платить по собственным обязательствам;
- работают на основе агентских договоров и договоров поручения с иностранными компаниями.
Обязанности агента
Основные обязанности налогового агента согласно нормам Налогового Кодекса РФ таковы:
- исчисление НДС (п.4 ст.164 НК РФ). Начисление данного платежа проходит с учетом ставки в 18%. Допустим, сумма договора составляет 1000 рублей. Проведем действие 1000 х 18% и получим сумму 180 рублей, которую НА должен перечисляет в государственный или местный бюджет. Не забудьте перепроверить начисление налога;
- удержание НДС из той суммы, которая оплачивается поставщику товаров, услуг. Для проведения процедуры удержания необходимо от стоимости товара (услуги) отнять размер НДС. Проведя действие 1000 — 180, мы получим число 820 (чистый доход продавца товара или поставщика услуг;
- перечисление налога в государственный бюджет. Компания или ИП должны провести платеж в бюджет в тот же день, когда происходит перечисление денег поставщику товара или услуг;
- предоставление всех необходимых бланков отчетности в установленный законом срок.
Как оплатить НДС за поставщика, расскажет данный видеоролик:
Особенности оплаты налога
Рассмотрим основные особенности как оплачивать НДС. Безусловно, сроки внесения платежей в казну — это самое важное, так как просрочка лишает бюджет ресурсов, которые необходимы для финансирования различных сфер государственного хозяйства. Согласно положениям пункта 2 ст.75 НК РФ в случае невнесения платежей налогового характера начисляется пеня в размере:
- 1\300 ставки рефинансирования, которая утверждена актами Центробанка РФ (с 1 по 30 день просрочки);
- 1/150 от вышеуказанной ставки (после 30 дней, начиная с 31-го).
КБК
Плательщик должен быть заинтересован в своевременном внесении платежей, чтобы не оплачивать лишние расходы. На данный момент используются такие КБК для внесения платежей по НДС в РФ:
- приобретение товаров и услуг на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
- пеня за просрочку взноса — …………. 2100 110;
- штраф по данной опции — …………. 3000 110;
- товары и услуги приобретены в Беларуси и Казахстане. Доставка в РФ осуществляется поездом или грузовиками за счет покупателя — 182 1 04 01000 01 1000 110;
- пеня при неуплате вышеуказанного вида НДС — …………. 2100 110;
- штраф — ………….3000 110;
- НДС на товары и услуги, поступающие из других государств — 153 1 04 01000 01 1000 110;
- пеня по данному виду платежа отображается кодировкой — …………. 2100 110;
- штраф при просрочке либо незаконном вывезении товаров — …………. 3000 110.
Основные проводки
Основные проводки по НДС для налоговых агентов на сегодняшний день таковы:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44) — Кредит 60 (76) — начисляется сумма, которую необходимо внести в бюджет;.
- Дебет 60 (76) — Кредит 68 — начисление НДС;
- Дебет 19 — Кредит 60 (76) — входной налог.
- Дебет 68 — Кредит 51 — отражение суммы налога, которая уже внесена в бюджет.
- Дебет 68 — Кредит 19 — НДС по аренде, который может быть оплачен одновременно с уплатой самой аренды.
Как заполнить декларацию для НА
Правила оформления декларации по НДС для НА предусматривают необходимость внесения данных в титульный листа и раздел 2. В разделе 1 данного документа необходимо поставить прочерки, так как нет необходимости в его заполнении.
В первом листе указывается вся информация про агента:
- название;
- юридический адрес;
- код ИНН;
- номер корректировки (0 — подается оригинал документа, 1 — подача документа с уточнением, 2 — повторная подача с уточнениями);
- указать налоговый период;
- отчетный год;
- код органа ФНС, в который предоставляется документ;
- цифра 214;
- в разделе ОКВЭД указать основной код деятельности компании;
- номер телефона предприятия или ИП.
В разделе 2 указывается информация:
- в строчке 010 ставятся прочерки, если сотрудничали с российской компанией;
- при работе с иностранными структурами в строчке 010 указывается КПП организации, сотрудничавшей с партнерами из других стран;
- в строке 020 указывается название партнера;
- если по сути контрагента нет (решение суда) — ставим прочерк;
- ИНН продавца вещей или услуг;
- в строке 040 указать код 182 1 03 01000 01 1000 110;
- Код по ОКТМО указывается в строке 050;
- в строке 070 указывается код проведенной операции. Данные коды таковы:
- приобретение товаров в РФ у иностранных компаний, которые не стоят в органах ФНС на учете — 1011711;
- проведение данной операции по безналу — 1011711;
- покупка работ и услуг у иностранных компаний за наличку- 1011712;
- аренда или покупка государственного имущества — 1011703;
- реализация имущества по решению суда — 1011705;
- посредничество между российскими и иностранными компаниями в процессе проведения операций — 1011707;
- приобретение корабля, который не зарегистрирован на протяжении 45 дней — 1011709;
- данные в строки 080 — 100 вносятся только в случае предоставления посреднических услуг либо реализации конфискованного имущества;
- в строчке 060 отображается сумма налога для перечисления в бюджет. Расчет суммы проводится по нормам законодательства.
Отражение в 1С
Информация по НДС четко отображается в программе 1С:
- зайти в меню «Операции»;
- выбрать «НДС»;
- нажать кнопку «Создать»;
- заполнить появившийся документ, указав все необходимые реквизиты, которые требует программа);
- после внесения всей информации необходимо сформировать счет — фактуру.
Как в 1С отразить действия НА по НДС, расскажет это видео: