Таможенная задолженность: как формируется и взыскивается?

Практически любое движение товаров через границу облагается пошлинами, налогами и иными видами таможенных платежей. Для их уплаты установлены специальные сроки. За своевременным внесением платежей следит таможенная служба. Если деньги не поступили или перечислены не полностью, формируется таможенная задолженность.

Порядок ее взыскания отличается определенными особенностями. О них мы расскажем в нашей статье. А еще разберемся в причинах ее возникновения и способах защиты своих прав в процессе взыскания.

Нормативное регулирование

Все правовые установления относительно таможенных долгов сосредоточены в следующих документах:

• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (закрепляет общие для всех стран-участниц Союза правила, сроки уплаты и взыскания платежей);
• федеральный закон РФ о таможенном регулировании (уделяет особое внимание способам принудительного досудебного взыскания);
• российский Налоговый кодекс (определяет сроки уплаты налогов и акцизов);
• Кодекс административного судопроизводства (в нем следует смотреть правила судебного взыскания таможенной задолженности);
• Кодекс об административных правонарушениях и Уголовный кодекс (вводят ответственность за неуплату таможенных пошлин и сборов);
• постановление Правительства России о таможенной службе (закрепляет за таможней полномочия по сбору таможенных долгов);
• ведомственные акты таможенной службы и Минфина (выпускаются, чтобы урегулировать отдельные подробности, пример – приказ Минфина о форме уведомления должника);
• судебная практика по спорам о таможенных долгах (сотрудники таможни могут ошибаться или неверно толковать «букву» закона, в таких случаях должники успешно отменяют их решения в суде).

Причины возникновения 

Виды платежей

К числу таможенных платежей относятся:

• все пошлины, ввозные и вывозные;
• налоги (это НДС и акцизы);
• сборы за проведение таможенных операций с грузом.

Есть еще отдельные пошлины, которые вводятся для защиты от конкуренции внутреннего рынка стран (например, антидемпинговые). Они вводятся, если импортные вещи из-за своей дешевизны способны «убрать» с рынка местные аналоги.

Каждый из перечисленных платежей следует вносить в установленный законом срок. Для таможенных пошлин эти сроки разнятся в зависимости от того, под какую процедуру поместили конкретный товар – импорта, экспорта, временного ввоза и других. Процедуру выбирает сам декларант, исходя из цели ввоза или вывоза имущества. Обязанность платить обычно возникает сразу после регистрации декларации на таможне.

• Для налогов сроки определяют Таможенный и Налоговый кодексы совместно. Таможенные сборы следует внести до выпуска груза с таможни.
• Иногда срок уплаты можно увеличить. Это таможенная отсрочка или рассрочка, за которую придется заплатить проценты.
• Конечную сумму платежа рассчитывает сам декларант или владелец товара. Она указывается в декларации или в заменяющем ее документе.

Оплата производится так: на счет Федерального казначейства перечисляют аванс. После расчета суммы платежа декларант делает распоряжение об уплате пошлины из аванса. Для личных товаров граждан (которые куплены не для предпринимательства, а для себя) допускается оплата через таможенную платежную систему или наличными, если по безналу таможня платеж принять не может.

Основания возникновения

Задолженность по всем этим платежам (включая проценты) возникает, если:

• платеж в принципе не был перечислен декларантом (другим обязанным лицом);
• оплата прошла не на тот счет (допущена опечатка в реквизитах);
• плательщик ошибочно решил, что ему полагается освобождение от таможенных пошлин;
• оплата прошла, но не полностью (такое бывает, когда плательщик ошибся в расчетах и не доплатил).

В первых трех случаях все просто: сотрудники таможни видят, что в срок платеж не прошел, и принимают меры.

Если же декларант ошибся в сумме, таможенники обнаруживают это при проверке декларации или заменяющего ее документа. Они же составляют корректировку к декларации (заявлению и т.п.) или свой расчет платежа, фиксируя таким способом факт неуплаты.

Взыскание задолженности таможенными органами

В конечную сумму долга входят: сам платеж, проценты на рассрочку/отсрочку (если была), пени (санкции за задержку оплаты). Законодательно допускаются два способа взыскать деньги с неплательщика:

1. принудительно забрать деньги со счетов нарушителя или
2. за счет его товаров либо через суд.

Для предприятий и организаций применимы оба по порядку. Для «физиков» правила другие – только через суд (за исключением иностранцев или граждан, чей адрес неизвестен таможенникам).

Как происходит принудительный сбор таможенных долгов:

1. Сначала выявляется факт неуплаты или неполной уплаты пошлин и других платежей. Обычно это происходит при проверке декларации (иного документа).
2. В течение ближайших 10 рабочих дней должнику отправляют специальную бумагу – уведомление о задолженности на утвержденном Минфином бланке. В нем обязательно указывают сумму долга пеней и реквизиты для их уплаты. Отправляется документ или по почте или в электронном формате.
3. Если уведомление бумажное, то оно считается полученным через 6 дней от отправления. Если оно электронное – на следующий день.
4. У должника есть 15 дней на погашение задолженности (от момента получения).
5. Если оплата все равно не поступила, таможенники начинают процесс взыскания. Без обращения в суд они имеют право в счет уплаты долга забрать деньги с банковских счетов должника, из аванса (если он есть на счете), из сумм, полагающихся на возврат, из предоставленного обеспечения (банковская гарантия, залоги и т.д.). Еще сотрудники таможни могут забрать сами товары, за которые не заплачена пошлина или налог либо другое имущество должника. Такое взыскание оформляется специальным решением таможни. В каждом случае органы таможни обязаны соблюдать установленные правила. Например, арест на имущество они могут наложить только с санкции прокурора. Текст решения направляется и должнику, и обязанным лицам (о взыскании со счета – в банки, об аресте – в регпалату, ГИБДД и др.).
6. Если такие меры не принесли результата или взысканные суммы не покрывают весь долг, таможенный орган направляет заявление в суд, а к долгу прибавляет и пени. Долги граждан взыскиваются сразу в суде.
7. Если в суде позиция таможенников подтвердится и решение состоится в пользу таможни, дальнейшее взыскание будет осуществлять судебный пристав.
8. Наконец, в особо сложных случаях долг может быть признан безнадежным. Это происходит, если фирма-неплательщик ликвидирована, обанкротилась, а гражданин-должник умер. Сюда же относятся случаи, когда таможня проиграла иск о взыскании, прошло больше трех лет с того дня, как был обнаружен факт неуплаты, либо пристав вынес постановление о невозможности взыскать долги.

Все эти правила применяются и к взысканию долгов с солидарного должника (например, с таможенного брокера).

Ответственность и последствия

Чем еще, кроме потери денег на счетах или имущества, может обернуться непогашенная таможенная задолженность:

• административным штрафом по статье 16.22 КоАП. Для граждан это максимум 2,5 тыс. руб. Для предприятий его сумма внушительна – до трехсот тыс. руб.
• уголовным делом за уклонение от таможенного платежа, если размер долга превышает два миллиона рублей. В качестве наказания предусмотрено даже лишение свободы.
• непогашенные долги станут препятствием для таможенного оформления других партий грузов, а также иных правовых действий на таможне.
• таможенного брокера за неуплату долгов могут исключить из реестра брокеров, фактически запретив ему работать.

Защита прав

Конечно, сотрудники таможни могут ошибаться. Таможенное законодательство сложное, с множеством отсылочных норм. Запутаться или неверно истолковать его может даже специалист. Если есть спор, нужно доказывать свою правоту. Сделать это можно с помощью:

• жалобы вышестоящему руководству;
• заявления в суд.

На обжалование установлены сроки – три месяца с даты нарушения.

Важно понимать, что даже при отсутствии спора о самом наличии или размере долга, нужно строго следить за выполнением таможенниками всех процессуальных правил взыскания. Ведь допущенные нарушения могут стать причиной отмены акта о взыскании. Даже в законе об этом сказано: не отправили вовремя уведомление (в течение трех лет) – требовать долг нельзя. По этой причине все сроки подготовки и направления бумаг, все решения таможенников стоит внимательно проверять.

В идеале не стоит допускать вообще формирования таможенной задолженности. Это чревато неприятными последствиями и даже потерей партнеров. Кто будет ждать, пока контрагент разберется со своими долгами. Простым людям, не предпринимателям, неуплата пошлин тоже не принесет ничего хорошего. Придется платить пени, ходить в суд рисковать своим имуществом или деньгами в банке. Если есть сомнения в правильности подсчетов, лучше обратиться к специалистам. Таможенные брокеры вообще несут солидарную со своим клиентом ответственность.

Когда таможня не выпускает из страны за долги, расскажет видео ниже: