Что такое инвентаризация кредиторской задолженности и как она производится?

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель время от времени должны проводить проверку данных по собственной финансовой деятельности. Цели и задачи данной проверки, а также как ее проводить — основной предмет нынешней статьи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Что такое инвентаризация кредиторской задолженности

Понятия и цели

Инвентаризация — это проверка наличия балансового имущества в организации разных форм собственности (в том числе и ИП), а также состояния и правильности всех финансовых расчетов с партнерами по бизнесу (приход и расход). Инвентаризация кредиторской задолженности — это проверка наличия или отсутствия долгов организации (или ИП) перед:

  • поставщиками;
  • подрядчиками;
  • персоналом, который работает по трудовым договорам (официально оформленные сотрудники);
  • бюджетом (налоги);
  • внебюджетными фондами.

Основные цели проведения инвентаризации кредиторской задолженности заключаются в следующем:

  • правильное составление окончательной годовой отчетности компании, которая сдается в органы ФНС и Пенсионного фонда РФ;
  • проверка добросовестности материально ответственных лиц и бухгалтеров компании;
  • проверка проведения расчетов со всеми лицами и компаниями, которые должны получать от компании какие-то средства;
  • предупреждение хищений и растрат со стороны сотрудников, которые имеют доступ к финансовым потокам компании;
  • проверка правильности начисления заработных плат сотрудникам и налоговых платежей в бюджет;
  • проверка оперативности оплаты коммунальных услуг в установленные договорами сроки с целью предупреждения возникновения пени за просрочку внесения платежей.

Учет кредиторской задолженности показан в данном видео:

Нормы в этой сфере

Основные нормативные акты в сфере инвентаризации кредитной задолженности предприятия (компании, ИП) таковы:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
  • Методические указания по инвентаризации (приказ Министерства финансов от 13.06.1995 № 49);
  • ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;
  • письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693;
  • приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685.

Процедура инвентаризации кредиторской задолженности регламентируется именно этими НПА в РФ.

Виды

инвентаризации кредиторской задолженности и ее видыСуществует несколько классификаций видов кредиторской задолженности:

  • по обоснованности:
    • неоправданная (пропущен срок оплаты за товар или поставки неотфактурированы);
    • прочая (невостребованные суммы, претензии к компании и т.д.);
  • по видам:
    • долг за товары и услуги перед поставщиками (срок оплаты еще есть);
    • просроченная задолженность перед партнерами по бизнесу;
    • неоплаченные вексели, которые выдала компания;
    • долги по полученным авансовым платежам;
    • невнесенные платежи в бюджет и другие финансовые фонды (пенсионный, фонд социального страхования и т.д.);
    • задолженность по выплате страховых премий по заключенным компанией договорам страхования;
    • просрочка выплаты заработной платы сотрудникам;
    • другие виды;
  • по срокам:
    • просроченная (срок уплаты платежа уже прошел);
    • непросроченная (еще есть время для погашения необходимого взноса или платежа);
  • по периоду образования долга:
    • текущие обязательства компании (возникли ранее, чем 90 дней назад);
    • краткосрочные долги (будут погашены на протяжении 1 года);
    • долгосрочная задолженность (на период до 3 лет). Здесь речь может идти, например, про кредитные обязательства;
    • средства к списанию (задолженность возникла по причине ошибок бухгалтеров компании).

Причины

Основные причины проведения данной инвентаризации таковы:

  • необходимость правильного заполнения всех форм годовой отчетности компании;
  • выявление фактов хищения средств компании;
  • смена материально ответственного лица;
  • реорганизация юридического лица (изменение структуры либо организационно-правовой формы существования компании);
  • старт процедуры ликвидации компании;
  • проверка финансового состояния после чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий, в результате которых компания понесла материальные потери (деньги, имущество).

Проведение инвентаризации КЗ

инвентаризации кредиторской задолженности и ее проведениеИнвентаризация проводится всегда по специально установленной процедуре. Инициируется приказом руководителя компании, а итоге подводятся в акте о проведении инвентаризации.

Приказ и другие необходимые документы

Решение про проведение инвентаризации кредиторской задолженности оформляется приказом директора, который оформлен по специальной форме ИНВ-22. Данная форма утверждена приказом Госкомстата РФ от от 18.08.1998 № 88. В данном приказе всегда указывается:

  • название компании;
  • место проведения инвентаризационных действий;
  • номер и дата приказа;
  • основные идентификационные данные предприятия (ОКПО, ОКУД);
  • состав инвентаризационной комиссии;
  • перечень ценностей или других объектов, которые подлежат проверке членами комиссии;
  • причина проведения проверки;
  • дата старта и завершения проверки членами комиссии.

Правила

Аксиомы данного типа инвентаризации ничем не отличаются от общих правил других типов инвентаризаций:

  • четкость. Все моменты должны внимательно проверяться;
  • полномочность комиссии. Дело в том, что проверка проводится коллегиально, поэтому отсутствие одного из членов комиссии может повлечь недействительность проверки;
  • полнота. Комиссия должна полностью выполнить задачи, поставленные в приказе о проведении проверки.

Этапы

инвентаризации кредиторской задолженности и ее этапыОсновные составные части процесса проверки таковы:

  1. издание приказа. Любая проверка может быть полномочной только после регистрации приказа руководителя, в котором оговаривается состав комиссии, дата и предмет ее проведения;
  2. первичные сборы комиссии. На этом этапе проводится анализ фронта работ (полная проверка или частичная);
  3. если инвентаризация КЗ будет проводится по полной, то проверке подлежат такие виды бухгалтерских счетов:
    • 60 (проверка долгов перед поставщиками товаров и подрядчиками по выполнению различных работ);
    • 62 (сверка полученных авансов от заказчиков);
    • 66 (сверка долгов по кредитам организации);
    • 68 (расчет долгов по налогам и сборам в бюджет);
    • 69 (выявление задолженности перед ФСС);
    • 70 (подтверждение отсутствия долгов по заработной плате сотрудников);
    • 71 (проверка правильности расчетов с подотчетными лицами);
    • 73 (компенсация сотрудникам, которые используют личный транспорт в рабочих целях на ГСМ и в качестве амортизации);
    • 75 (сверка выплат учредителям);
    • 76 (проверка наличия или отсутствия долгов перед внебанковскими кредиторами);
  4. подведение итогов (составление акта по инвентаризации).

Отражение такой инвентаризации в 1С показано в данном видеоролике:

Акт инвентаризации

Форма данного акта установлена в Приложении 16 к Методическим рекомендациям по инвентаризации имущества. В данном акте должна быть отражена следующая информация:

  • название организации;
  • название структурного подразделения (если есть);
  • идентификационные коды компании;
  • номер и дата приказа про инвентаризацию;
  • дата проведения проверки;
  • финансовая единица;
  • в разделе 1 акта заполняется информация по дебиторской задолженности (если инвентаризация проводилась);
  • в разделе 2 вносятся данные по проверке кредиторских долгов:
  • номер бухгалтерского счета;
  • номер счета;
  • общий долг;
  • согласованный долг в разрезе счетов;
  • пока еще не согласованные обязательства;
  • просроченные долги;
  • подбивается общая сумма долгов компании;
  • ставятся подписи главы и членов комиссии.

В качестве приложения к акту оформляется справка, в которой отображается такая информация:

  • данные кредитора (название, адрес);
  • сумма долга;
  • причина возникновения задолженности;
  • дата возникновения;
  • сумма;
  • реквизиты подтверждающих документов;
  • дата составления справки и подписи членов комиссии.

Скачать акт можно здесь.

Образец акта

Результаты ИКЗ

В результате проведения проверки устанавливаются такие моменты:

  • есть или нет кредиторская задолженность у предприятия;
  • сумма задолженности;
  • разбивка долгов по счетам;
  • причины возникновения долгов перед контрагентами;
  • перспективы погашения;
  • лица, виновные в возникновении долгов (если таковые есть).

Учет такой инвентаризации

С целью учета долгов бухгалтера должны регулярно проверять проведение операций и остатки по таким счетам:

  • 60 (краткосрочные обязательства, неоплаченные векселя);
  • 62 (авансы за будущие поставки товаров);
  • 70 (регистрация заработной платы);
  • 70 и 75 — 2 (обязательства перед учредителями компании по выплате дивидендов);
  • 68 и 69 (бюджетные платежи);
  • 71, 73, 76 (расчеты с другими кредиторами).

Проводки

Кредиторская задолженность может быть списана в случае:

При этом:

  • В таком случае оформляется проводка, в дебете которой указываются счета, с которых уходят средства, а в кредите — счет 91.1.
  • При списании НДС за непоставленные товары заказчику оформляется проводка: дебет 91.2 — кредит 76.
  • Долги по налогам и сборам списываются как внесение обычных платежей в бюджет.

Отражение в 1С

В программе 1С формируется инвентаризационная опись. Для формирования документа необходимо провести следующие действия:

  • выбрать раздел «Кредиторская задолженность»;
  • нажать кнопку «Заполнить»;
  • сформировать фильтр: по счетам или по контрагентам;
  • установить период проверки;
  • нажать кнопку «Сформировать»;
  • сохранить инвентаризационную ведомость и распечатать ее.

В данной статье были рассмотрены все важные моменты, которые касаются процедуры и правил проведения инвентаризации кредиторской задолженности юридических лиц и ИП.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности еще более подробно описана в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.