При переходе компании в процессе своей деятельности с основной системы налогообложения на упрощенную или наоборот возникает небольшое потрясение в системе бухгалтерского учета этой компании. Это вызвано тем, что часть сделок могут оказаться незавершенными. То есть начинались они плательщиком НДС, а заканчиваться будут «льготником».
Поэтому проблема восстановления НДС в этом случае по-прежнему актуальна. И о ней важно знать всем, кто так или иначе связан с бизнесом. Поэтому в данной статье мы и расскажем вам, в каких случаях (по НК РФ) производится восстановление НДС, какие коды вида операции используются в таком случае, и как все лучше сделать.
Восстановление НДС после перехода на УСН
Особенности
При переходе компании-налогоплательщика на упрощенную систему у компании могут остаться некоторые активы, приобретенные еще тогда, когда эта фирма была на общей системе. Это могут быть:
- Основные средства.
- Товары.
- Неоконченные услуги.
- Нематериальные активы, а так же и имущественные права.
Тогда и возникает вопрос восстановления НДС:
- Если НДС был принят к вычету, то он будет восстановлен при переходе фирмы-налогоплательщика на УСН.
- Если до смены системы налогообложения налоговый вычет не был заявлен, то он не будет восстановлен.
Порядок восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН рассмотрен ниже.
О том, как происходит восстановление НДС при списании товара и в иных случаях, расскажет практическое видео ниже:
Порядок
Данный порядок изложен в 170-ой статье НК и выглядит следующим образом:
- Определение размеров ставки при восстановлении, которые зависят от вида и рода деятельности.
- Расчет суммы НДС к восстановлению по основным средствам, выполненным по остаточной стоимости. Сюда же можно отнести и нематериальные активы и недвижимость. Остаточную стоимость надо умножить на налоговую ставку.
- Расчет сумм, принятых к вычету по складским остаткам товаров и материалов.
- Фиксация результатов пересчета для восстановления НДС в книге продаж. Это выполняется на основании имеющегося счета-фактуры. Восстановленный НДС может учитываться как налог предшествующего периода.
- И последний этап – корректировка договоров.
Про восстановление ранее принятого к вычету НДС после перехода на ОСНО читайте ниже.
После перехода на ОСНО
В описываемом случае после определения налоговой ставки надо проводить перерасчет по основным средствам и складским остаткам. Тот НДС, который не был включен в графу расходов при упрощенной системе, может быть принятым к вычету при переходе на ОСНО (первый налоговый период) при соблюдении условий:
- Совершенные сделки облагаются НДС.
- Это отмечено в счете-фактуре и некоторых других первичных документах.
Основные средства
А вот НДС на ОС, введенные в эксплуатацию при УСН, к вычету не принимается. Так как их первичная стоимость уже сформирована с учетом величины НДС.
Товары и услуги
На товары, «зависшие» на складе в момент перехода на основную налоговую систему, или неоконченные услуги, можно оформить НДС к вычету при условии что:
- На них есть счета-фактуры с выделенной там суммой НДС.
- При приобретении (если компания была на УСН) их не отнесли к расходам, уменьшающим базу налогообложения.
- Их реализация облагается НДС.
Действующие договора
После перехода на основную систему (ОСНО) в действующих договорах останется сумма на продукцию без НДС, а налог оплачивать придется. Есть несколько вариантов решения данной проблемы:
- Попробовать договориться с партнерами об увеличении отпускной цены.
- Внести изменение в договор, оставив цену старую, но добавив НДС.
- Оплатить налог из собственных средств.
- Разорвать договор.
Далее рассмотрены проводки при восстановлении НДС с аванса покупателей, выданных-полученных и все, что с этим связано.
Данный видеоролик расскажет о восстановлении НДС при экспорте:
Восстановление с авансов
Во время перехода с одной системы налогообложения на совсем другую, с авансами может возникнуть двоякая ситуация. Авансы, подлежащие восстановлению, могут быть:
- Полученные.
- Перечисленные.
С перечисленных
При этой ситуации часть денег уже были перечислены при одной системе налогообложения, а сам товар получен уже при другой. Для компании-плательщика НДС есть возможность принять НДС к вычету будущей поставки если:
- Выплата аванса прописана в договоре.
- Счет-фактура оформлен правильно и без нарушений.
Для этого надо чтобы случилось одно из двух:
- Сделка была завершена.
- Договор расторгнут и аванс возвращен.
С полученных
Во время перехода с ОСНО на УСН, НДС с полученного фирмой-налогоплательщиком аванса, может быть принят ФНС к вычету при варианте, если данный налог перечислен покупателю, и у компании имеются документы, подтверждающие это. В противном случае восстановления НДС не будет.
В этом видео рассмотрено восстановление НДС по объектам недвижимости: