Исчисление величины НДС – сложная и трудоемкая процедура, и одним из главных элементов этого действия является правильно отображенный НДС по приобретенным ценностям. И данная статья призвана помочь вам разобраться в таких вопросах как НДС по приобретенным ценностям в балансе — это актив или пассив, как проходит инвентаризация, что важно знать при расчете налога.
Понятие НДС по приобретенным ценностям
Речь идет об обобщенной информации, в которую включены все облагаемые доходы компании от:
- Коммерческой реализации товаров.
- Предоставления (реализации) различного рода услуг.
- Приобретения (продажи) ценных бумаг или активов.
Данная информация аккумулируется на специально выделенном для этого счете (№19). Уплата НДС этого названия ровно в срок является обязательным условием любой коммерческой деятельности и плотно контролируется налоговыми органами.
Данное видео расскажет вам о счете 14 под снижение стоимости материальных ценностей:
Нормативное регулирование
Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.
О том, как может быть начислен, зачтен, отражен НДС по приобретенным ценностям, каковы проводки в этом случае, читайте далее.
Виды льгот
Льготы по НДС определяются как самостоятельный фактор налогового права и не являются обязательным условием при начислении налога. Они могут предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков на определенное время. Таковыми являются:
- Полная временная приостановка уплаты НДС для некоторых налогоплательщиков (при выполнении условий, описанных в ст. 145 НК).
- Снижение ставок на определенную группу товаров, очерченных в налоговом кодексе.
- Работа компании с операциями, не попадающими под налогообложение.
- В случаях, если объект налогообложения отсутствует (все, что делается для собственных нужд).
При этом льготы являются определенным преимуществом части налогоплательщиков, которые:
- Могут ими воспользоваться, а могут и нет.
- Должны иметь основания для получения льгот.
- Должны документально подтвердить эти основания.
Про сумму и расчет НДС по приобретенным ценностям читайте ниже.
Вычет НДС по приобретенным ценностям и с аванса в программе 1C Предприятие рассмотрено в видеоролике ниже:
Сумма
Продавец товаров или услуг обязан указать сумму НДС отдельной строкой в счете-фактуре. Эта сумма плюсуется к цене товара и образует общую стоимость к оплате. Срок на это определен в пять дней.
Про счет учета НДС по приобретенным материальным ценностям читайте далее.
Учет налога
Для учета НДС по ПЦ используют 19-ом счет в бухгалтерской отчетности. Все суммы входного НДС отражаются в его дебетовой части при приходе товаров, услуг или работ. Он «работает» в комплекте с 68-ым счетом, через которой компании рассчитываются с бюджетом.
Учет этого вида НДС требует своевременных, выполненных в момент оприходования любых поступлений, проводок. При поступлении на 19-ый счет это выглядит так:
- Дт 19.1 – Кт 60 – при приобретении любых элементов основных средств.
- Дт 19.2 – Кт 60 – при работе с нематериальными активами.
- Дт 19.3 – Кт 60 – для остальных материальных и производственных операций.
- Дт 19 – Кт 76 – величина налога при работе с кредиторскими и дебиторскими операциями.
НДС по приобретенным ценностям к вычету проводится по 19-ому счету следующим способом:
- Дт 68 – Кт 19 – отражение оплаты налога по всем субсчетам.
- Дт 20 – Кт 19 – списание налога по необлагаемым НДС операциям.
- Дт 91 – Кт 19 – проводка при утерянном или неправильно оформленном счете-фактуре.
Про списание НДС по приобретенным материальным ценностям и другие нюансы счета 19 читайте ниже.
Счет 19
Этот счет предназначается для отражения и обобщения полной информации по предложенному к уплате налогу по приобретенным ценностям. В нем отражается:
- Дебет: сумма налога по поступившим материальным, производственным, нематериальным активам компании и ее основным средствам. В данном случае корреспондентские счета 60 и 76.
- Кредит: сумма НДС по затратам на производство, управление, вспомогательные операции, продажу, внеоборотные активы. Корреспондентские счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44.
- Уплата налога. Корреспондентский счет 68.
- Списание НДС по недостаче и порче товара и продукции, потерям в связи с ЧС, реализованным запасам. Счета 91, 94, 99.
Для упрощения работы со счетом 19 можно открыть субсчета:
- 19.01 – для учета налога по основным средствам.
- 19.02 – суммы к налогу на нематериальные ценности.
- 19.03 – учитываются налоги на материалы, сырье, производственные запасы и товары.
- 19.04 – для учета НДС по услугам.
- 19.05 – только для налоговых агентов.
- 19.06 – акцизы к вычету.
Не уверенны в правильности начисления налога? Тогда важно знать, как проверить начисления НДС самостоятельно.
Более подробно о счете 19 в отношении НДС по приобретенным ценностям расскажет видео ниже: