Предприятие периодически покупает основные средства. Как это происходит и как отображается по бухгалтерии?
Что такое приобретение основных средств
Покупка основных средств — это способ пополнения предприятием компанией производственных мощностей либо парка автотранспорта с такими целями:
- увеличение объема производства продукции;
- диверсификация рынков сбыта или поставки сырья;
- увеличение объемов продаж произведенных товаров или продуктов.
Процесс приобретения предприятием основных средств регулируется такими нормативно- правовыми актами:
- Налоговый кодекс РФ (уплата НДС и других налогов);
- Гражданский кодекс РФ (правила заключения договоров с поставщиками);
- Приказ Минфина РФ №26 от 30.03.2001 года (регулируются правила бухгалтерского учета основных средств);
- Постановление Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года.
Приобретение объектов основных средств описано в данном видео:
Как происходит покупка ОС
Детально рассмотрим процесс приобретения машин и механизмов, которые можно отнести к ОС предприятия.
Что понадобится и кто осуществляет
Российское законодательство предусматривает несколько основных способов приобретения ОС:
- покупка;
- строительство объектов;
- обмен;
- аренда;
- вклад в уставной капитал;
- безвозмездное получение ОС.
Важно отметить, что предприятие, которое планирует покупать в отчетном налоговом периоде средства для производства, должны отразить определенные денежные суммы на счете 08 «Вложения в необоротные активы». По сути, это будут деньги, запланированные на проведение долгосрочных инвестиций в развитие. Отображенные на этом счету средства предприятие может потратить на покупку ОС у других поставщиков либо выделить на строительство объекта.
Для покупки ОС у другого юридического лица понадобится:
- заключить договор купли — продажи объекта основных средств (регулируется нормами ГК РФ);
- оформить акт приема-передачи ОС по одной из утвержденных форм. Речь идет про формы ОС- 1 (передача от поставщика к покупателю одного ОС), форму ОС-1а (передача зданий и сооружений), ОС-1б (прием группы ОС за один раз).
В случае проведения строительства капитальных зданий, сооружений и других средств производства обязательно пригодятся документы, которые могут подтвердить расходы предприятия:
- накладные;
- счета-фактуры;
- договора со строительными организациями;
- гражданско-правовые договора с лицами, которые имеют право непосредственно заниматься строительством (в случае прямого сотрудничества с бригадой).
Для фиксации обмена или аренды ОС также понадобится заполнение одного из вариантов формы ОС-1 (в зависимости от типа объекта и количества средств, которые передаются). Кроме этого, предприятия обязательно заключают между собой соответствующий типу передачи ОС договор.
Отметим, что в процессе функционирования организации учредители могут принять решение про увеличение уставного капитала компании. Оплатить свои взносы они могут как денежными средствами, так и передачей в пользование компании определенных основных средств. Также возможно получение основных средств от физических и юридических лиц в качестве спонсорской помощи бесплатно.
НДС
Если организация приобретает ОС у плательщика НДС либо покупка конкретного ОС подпадает под уплату НДС, то в счет — фактуру, который подлежит оплате, включается сумма НДС. Согласно норм ст.172 НК РФ после постановки объекта ОС на учет организация получает право на имущественный налоговый вычет в сумме уплаченного НДС. Отметим, что существует два основных мнения по поводу момента возникновения права на получение этого вычета:
- отражение первоначальной стоимости средства на бухгалтерском счете 01 (письмо Минфина РФ №№ 03-07-11/19 от 24 января 2013 года);
- постановка на учет ОС на счет 08 (огромное количество решений арбитражных судов начиная с 2011 года и письма Министерства финансов образца 2015 года).
В случае оплаты организацией НДС при приобретении ОС, которые должны монтироваться на месте использования, возможность получения налогового вычета возникает по аналогичным правилам — после оприходования на бухгалтерский счет 08.
Расходы на приобретение
Приобретение имущества (основных средств) всегда связано с определенными расходами, которые уменьшают базу налогообложения. Согласно норм п.5 ст.270 НК РФ к таким расходам можно отнести:
- оплата доставки средств с одного предприятия на другое;
- потери при курсовой разнице (если имущество покупалось за границей);
- сверхнормативные расходы по суточным для людей, которые пребывают в командировке и занимаются доставкой объекта ОС на место постоянной дислокации;
- оплата страхования приобретенного имущества;
- расходы по уплате процентов по банковским кредитам, полученным на приобретение ОС;
- таможенные сборы и пошлины;
- прочие расходы.
Процедура
Этап покупки ОС можно поделить на несколько важных и четких моментов:
- поиск предложений товаров по техническим характеристикам, которые необходимы потенциальному покупателю;
- выделение ориентировочной суммы, которая понадобится для покупки, на специальные счета бухгалтерского учета, чтобы была возможность правильно провести все расходы и заплатить налоги;
- проведение переговоров с потенциальными продавцами и определение цены объекта;
- подписание договора купли — продажи;
- составление акта приема — передачи основных средств по формам, установленным требованиями законодательства РФ (ОС-1, ОС-1а, ОС- 1б);
- доставка объекта на место дислокации;
- проводка покупки ОС по счетам бухгалтерского учета;
- установка нового средства производства и ввод его в эксплуатацию.
Важные нюансы учета приобретения ОС отражены в этом видеоролике:
Кредит на покупку
Предприятие не всегда может обладать достаточным количеством свободных оборотных денежных средств, которых будет достаточно для приобретения серьезного оборудования. С целью развития бизнеса можно взять кредит в банке. Конечно, это будет процесс достаточно тяжелый, потому что необходимо подобрать наиболее оптимальные условия кредитования.
Для оформления кредита в банке компания должна будет предоставить:
- учредительные документы (устав, справку о регистрации юридического лица, положение и т.д.);
- копии паспортов директора и главного бухгалтера;
- образцы подписей вышеуказанных должностных лиц;
- счет — фактуру или накладную на приобретение ОС;
- выписку про операции с расчетного счета (подтверждение наличия доходов);
- другие документы по требованию банка.
Предприятие сможет погашать задолженность перед банком на протяжении всего срока кредитования, а может и внести всю сумму займа досрочно.
Учет приобретения
Затраты на приобретение ОС учитываются исключительно по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с такими субсчетами:
- 1 (земельные участки);
- 2 (объекты природопользования);
- 3 (отдельные ОС);
- 4 (животные).
Покупка ОС в балансе показывается так:
Дебет | Кредит | Суть операции |
---|---|---|
08 (1,2,3) | 60 | Затраты на приобретение ОС |
19-1 | 60 (71,76) | Расходы на НДС |
60 | 50 (51) | Проведена оплата |
01 | 08 | ОС взято на баланс |
68 | 19-1 | НДС принят в форме налогового вычета |
Существует такая особенность, что если компания приобретает основное средство стоимостью до 40000 рублей, то его сразу после принятия в эксплуатацию списывают на общие расходы предприятия, то есть налоги на приобретение данного ОС фактически не платятся. При этом бухгалтер предприятия оформляет следующие учетные проводки:
Дебет | Кредит | Суть операции |
---|---|---|
08 | 60 | Затраты на покупку |
19-1 | 60 | Начисление НДС |
01 | 08 | Введение ОС в эксплуатацию на предприятии |
26 (44) | 01 | Списание стоимости ОС на расходы предприятия |
68 | 19-1 | Списание расходов по НДС |
60 | 51 | Проведена оплата ОС и его установка на предприятии |
Если проводится вклад в уставной капитал организации, то бухгалтер формирует следующие проводки:
Дебет | Кредит | Суть |
---|---|---|
75-1 | 80 | Показывается задолженность учредителей по внесению средств в уставной капитал |
08 | 75-1 | Оборудование в качестве пополнения ОС получено |
01 | 08 | ОС введено в эксплуатацию |
Как уже говорилось выше, предприятие может получить ОС в качестве спонсорской помощи бесплатно. В этом случае обязательно формируются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Суть проводки |
---|---|---|
08 | 98-2 | Ос получены бесплатно |
01 | 08 | ОС уже эксплуатируются |
Строительство основных средств подрядным способом отображается в бухгалтерии так:
Дебет | Кредит | Суть |
---|---|---|
08 | 60 | Стоимость работ по постройке |
19 | 60 | НДС |
Если же организация строила объект самостоятельно, то все расходы учитываются в дебете счета 08. В кредите фигурирует счет 10 с разными субсчетами в зависимости от типа расходов.
О том, как в 1С отразить приобретение бывших в эксплуатации ОС, смотрите в данном видео: