В настоящее время в правовом поле нашего государства действует несколько систем налогообложения. Кроме общей, на которой максимальная налогово-отчетная нагрузка работают еще несколько облегченных, для специальных случаев. Поэтому при выборе налогового режима есть о чем задуматься.
Патент и другие специальные налоговые режимы
Одним из вариантов упрощенного налогообложения является ПСН — патент или патентная система налогообложения. Предприниматель может перейти на ПСН если:
- В регионе действует данный режим.
- Сфера его деятельности попадает в список разрешенных для применения патента.
Если эти условия соблюдены, то можно делать выбор, предварительно сравнив его преимущества и недостатки с другими режимами.
Понятное сравнение ПСН и других НС дано в этом видео:
ЕНВД
Эти два режима схожи в определении налоговой базы, которой в обоих случаях является предполагаемые финансовые поступления. В первом случае – это вмененный (назначенный) доход, а во втором – возможная прибыль. Но при их сравнении патент имеет свои преимущества:
- Можно выбрать срок применения патента от месяца и дольше.
- Нет необходимости в ежеквартальной декларации.
- Стоимость патента не зависит от реальной прибыли.
Но кое в чем патент уступает ЕНВД:
- В его стоимости не учтены пенсионные взносы.
- При расчете «вмененки» используются понижающие ставку коэффициенты.
- Большие ограничения по применению.
УСН
Роднит эти два режима, ПСН и упрощенную систему налогообложения, вот что:
- Общая ставка налога – 6%.
- Отсутствие необходимости вести бухучет, который заменяет книга учета.
Но различия существеннее:
- В книге учета при УСН фиксируются так же и страховые взносы.
- Налоговой базой ПСН является возможный доход, а УСН реальный.
- При патенте не учитываются страховые взносы.
- При переезде ИП как субъекта ПСН в другой регион требуется новый патент.
- При УСН допускается большая численность работников, 100 протия 15-ти.
- Применение УСН подразумевает ежеквартальные авансовые выплаты.
- При ПСН нет необходимости в заполнении декларации и применении кассовых аппаратов.
Сходство между ПСН И УСН описано в видео ниже:
ЕСХН
И ПСН, и ЕСХН имеют ограниченную законом сферу применения. И сферы эти редко пересекаются. Но они имеют свои различия:
- При ЕСХН платится сельхозналог.
- При одинаковой ставке в 6%, у предпринимателей на патенте он назначается, а у «сельскохозяйственников» считается по реальной прибыли с учетом расходов.
- Есть разница и в налоговых периодах: на протяжении действия патента и один год.
ОСНО
Общая система для предпринимателя подразумевает уплату налогов по полному списку с максимальными налоговыми ставками. Поэтому здесь ПСН, со всего одним 6-ти процентным налогом имеет видимое преимущество. Несопоставим в пользу патента и объем отчетов и деклараций на ОСНО. Недостатки ПСН прослеживаются следующие:
- Ограниченное количество видов деятельности.
- Возможные ограничения по сотрудничеству с крупными компаниями, в частности из-за отсутствия НДС.
Совмещение ПСН
Одним из вариантов максимально использовать преимущества ПСН, и нивелировать недостатки – это совмещение его с другими режимами.
С УСН
Для совмещения этих режимов необходимо выполнение определенных условий:
- Хозяйствовать как предприниматель.
- Иметь у себя на предприятии не больше 100-та работников, в том числе на патенте не больше 15-ти.
- Доход не должен быть более 60-ти млн. рублей.
- Не совмещать ПСН и УСН по одним и тем же видам деятельности.
И в случае применения одним ИП этих двух спецрежимов, надо обязательно вести учет раздельно для:
- Имущества.
- Хозяйственных операций.
- Своих обязательств.
При этом по налоговому учету предприниматель должен вести две книги:
- Учета доходов и расходов для УСН.
- Учета доходов для ПСН.
О совмещении ПСН и УСН расскажет этот видеоролик:
С ЕНВД
Это совмещение допускается только по разным видам деятельности. В этом случае обязательно:
- Вести раздельный учет.
- Следить за недопущением превышения верхней границы разрешенного дохода.
- Следить за численностью сотрудников на патенте.
В том случае, если предприниматель переходит на ПСН по одному из видов деятельности, которые попадали ранее под ЕНВД, он должен отказаться от вмененки после уведомления об этом от ФНС. В противном варианте ему придется:
- Отчитаться по ЕНВД за весь год.
- Полностью оплатить налог на вмененный доход.
- Оплатить штраф.
С ОСНО
Совмещать эти режимы можно лишь тогда, когда только один или несколько из видов деятельности предпринимателя попадают под ПСН. Но при этом требуется ведение раздельного учета таких показателей как:
- Доходы и расходы, так как на патенте налог берется не с реальной прибыли, а с предполагаемой.
- Входной НДС для ОСНО, чтобы принять его к вычету.
- Имущество.
- Количество работников, их зарплату и страховые взносы.
С ЕСХН
При совмещении предпринимателями ПСН и ЕСХН им так же придется вести учет доходов и расходов отдельно. Остальные условия:
- Доля сельхозпродукции (70%) суммируется по обоим режимам.
- Общие доходы или расходы распределяются между режимами пропорционально.
- Расходы учитываются только по ЕСХН.
- Страховые взносы в ПСН не учитываются.