Восстановление НДС при смене у компании системы налогообложения

При переходе компании в процессе своей деятельности с основной системы налогообложения на упрощенную или наоборот возникает небольшое потрясение в системе бухгалтерского учета этой компании. Это вызвано тем, что часть сделок могут оказаться незавершенными. То есть начинались они плательщиком НДС, а заканчиваться будут «льготником».

Поэтому проблема восстановления НДС в этом случае по-прежнему актуальна. И о ней важно знать всем, кто так или иначе связан с бизнесом. Поэтому в данной статье мы и расскажем вам, в каких случаях (по НК РФ) производится восстановление НДС, какие коды вида операции используются в таком случае, и как все лучше сделать.

Восстановление НДС после перехода на УСН

Особенности

При переходе компании-налогоплательщика на упрощенную систему у компании могут остаться некоторые активы, приобретенные еще тогда, когда эта фирма была на общей системе. Это могут быть:

• Основные средства.
• Товары.
• Неоконченные услуги.
• Нематериальные активы, а так же и имущественные права.

Тогда и возникает вопрос восстановления НДС:

• Если НДС был принят к вычету, то он будет восстановлен при переходе фирмы-налогоплательщика на УСН.
• Если до смены системы налогообложения налоговый вычет не был заявлен, то он не будет восстановлен.

Порядок восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН рассмотрен ниже.

О том, как происходит восстановление НДС при списании товара и в иных случаях, расскажет практическое видео ниже:

Порядок

Данный порядок изложен в 170-ой статье НК и выглядит следующим образом:

• Определение размеров ставки при восстановлении, которые зависят от вида и рода деятельности.
• Расчет суммы НДС к восстановлению по основным средствам, выполненным по остаточной стоимости. Сюда же можно отнести и нематериальные активы и недвижимость. Остаточную стоимость надо умножить на налоговую ставку.
• Расчет сумм, принятых к вычету по складским остаткам товаров и материалов.
• Фиксация результатов пересчета для восстановления НДС в книге продаж. Это выполняется на основании имеющегося счета-фактуры. Восстановленный НДС может учитываться как налог предшествующего периода.
• И последний этап – корректировка договоров.

Про восстановление ранее принятого к вычету НДС после перехода на ОСНО читайте ниже.

После перехода на ОСНО

В описываемом случае после определения налоговой ставки надо проводить перерасчет по основным средствам и складским остаткам. Тот НДС, который не был включен в графу расходов при упрощенной системе, может быть принятым к вычету при переходе на ОСНО (первый налоговый период) при соблюдении условий:

• Совершенные сделки облагаются НДС.
• Это отмечено в счете-фактуре и некоторых других первичных документах.

Основные средства

А вот НДС на ОС, введенные в эксплуатацию при УСН, к вычету не принимается. Так как их первичная стоимость уже сформирована с учетом величины НДС.

Товары и услуги

На товары, «зависшие» на складе в момент перехода на основную налоговую систему, или неоконченные услуги, можно оформить НДС к вычету при условии что:

• На них есть счета-фактуры с выделенной там суммой НДС.
• При приобретении (если компания была на УСН) их не отнесли к расходам, уменьшающим базу налогообложения.
• Их реализация облагается НДС.

Действующие договора

После перехода на основную систему (ОСНО) в действующих договорах останется сумма на продукцию без НДС, а налог оплачивать придется. Есть несколько вариантов решения данной проблемы:

• Попробовать договориться с партнерами об увеличении отпускной цены.
• Внести изменение в договор, оставив цену старую, но добавив НДС.
• Оплатить налог из собственных средств.
• Разорвать договор.

Далее рассмотрены проводки при восстановлении НДС с аванса покупателей, выданных-полученных и все, что с этим связано.

Данный видеоролик расскажет о восстановлении НДС при экспорте:

Восстановление с авансов

Во время перехода с одной системы налогообложения на совсем другую, с авансами может возникнуть двоякая ситуация. Авансы, подлежащие восстановлению, могут быть:

• Полученные.
• Перечисленные.

С перечисленных

При этой ситуации часть денег уже были перечислены при одной системе налогообложения, а сам товар получен уже при другой. Для компании-плательщика НДС есть возможность принять НДС к вычету будущей поставки если:

• Выплата аванса прописана в договоре.
• Счет-фактура оформлен правильно и без нарушений.

Для этого надо чтобы случилось одно из двух:

1. Сделка была завершена.
2. Договор расторгнут и аванс возвращен.

С полученных

Во время перехода с ОСНО на УСН, НДС с полученного фирмой-налогоплательщиком аванса, может быть принят ФНС к вычету при варианте, если данный налог перечислен покупателю, и у компании имеются документы, подтверждающие это. В противном случае восстановления НДС не будет.

В этом видео рассмотрено восстановление НДС по объектам недвижимости: