Налоги должны не только приносить доход казне, но и регулировать, а иногда и стимулировать развитие бизнеса. Поэтому кроме общей системы налогообложения существуют и льготные режимы. Ведь понятно, что предприниматель с небольшой розничной сетью, не может вести такую же отчетность, как крупная корпорация. Для него есть возможность перейти на ПСН.
Что такое патентная система налогообложения
Это упрощенный налоговый режим, разработанный с учетом специфики работы ИП. Его суть состоит в том, что для занятия предпринимательской деятельностью на ПСН, необходимо купить разрешительный документ – патент. При этом происходит следующее:
- Патент дает право заниматься одним определенным видом деятельности.
- ИП может купить несколько патентов.
- Срок действия патента от месяца до года. Его длительность влияет на стоимость.
- Стоимость патента – это собственно есть налог на планируемую прибыль предпринимателя, который он должен оплатить авансом.
Налог при ПСН освобождает предпринимателя от:
Пример 1. ИП на ОСНО, занимающийся оптовой торговлей, имеет небольшую розничную сеть. После перевода этой сети на ПСН, выручка от нее освобождаются от начисления НДС и НДФЛ. Но остальные доходы будут этими налогами облагаться.
Пример 2. Если ИП решил в летний сезон торговать мороженным, то ему надо покупать патент с 1-го мая по 30-ое сентября, а в случае необходимости продолжить деятельность в октябре нужен будет новый патент еще на один месяц.
Патентная система налогообложения, ее понятие и суть описаны в видео ниже:
Отличия от других режимов
Отличия от других режимов:
- ЕНВД. Они схожи в определении налоговой базы (будущий доход или прибыль), но при ПСН отсутствует необходимость в подачи деклараций и более гибкий подход к выбору срока действия.
- УСН. При общей налоговой ставке «упрощенка» учитывает при расчете налогов реальный, а не предполагаемый доход.
- ЕСХН. Применяется только для предпринимателей, занятых в сельхозотрасли.
- ОСНО. Полная противоположность ПСН с уплатой всех налогов и полной отчетностью.
Анализ и общая характеристика
При анализе патентной системы можно выделить ее характерные особенности:
- Переход на патент является добровольным выбором предпринимателя и для этого нужно заявление в ФНС.
- Стоимость патента (она же весь налог) составляет 6% от предполагаемого дохода.
- Возможный доход назначается субъектами федерации по каждому виду деятельности.
- Переход может быть сделан только на один или несколько разрешенных к применению ПСН сфер деятельности. Они обозначены в НК и могут быть дополнены местными законами.
- Действие патента распространяется только на территории муниципальных образований по месту его получения. При необходимости расширения сферы деятельности необходим новый патент.
- Допускается совмещение ИП патента с другими режимами налогообложения при ведении раздельного учета доходов.
Основные преимущества:
- Невысокая, легко просчитываемая стоимость.
- Возможность самостоятельно выбирать нужный срок действия патента.
- Отсутствие деклараций и минимум документации, только книга по учету доходов.
Но есть и минусы:
- Распространяется только на ИП.
- Ограничение по количеству работников.
- Ограниченный список допустимых видов деятельности.
Виды деятельности
Сфера применения патента определена налоговым кодексом и включает 63-и вида деятельности. Это в основном работы, связанные с оказанием услуг и торговлей:
- Ремонт и пошив одежды и обуви.
- Химчистка и ремонт бытовых машин и электроприборов.
- Парикмахерские и косметологические услуги.
- Ремонт помещений и аренда.
- Автоуслуги.
- Услуги нянек и сиделок.
- Производство продуктов питания и сельского хозяйства.
- Изготовление металлоизделий.
- И другие подобные направления, прописанные в 346-ой статье НК.
Нормативное закрепление
ПСН предоставляет достаточно серьезные послабления для ИП, поэтому этот режим подробно расписан законодательно. Его регулируют нормы:
- 26.5-ой главе НК, в которой обозначены все необходимые условия применения патента.
- Региональных законов о патентной системе, которые уточняют применение ПСН в данном субъекте и устанавливают величину потенциальной доходности по видам деятельности.
Субъекты и объекты
Субъектом ПСН является предприниматель, добровольно перешедший на данную систему. На юридических лиц действие патента не распространяется. Есть ограничения и для ИП. Это:
- Число работников – до 15-ти.
- Суммарный доход (годовой) по всем патентам: не больше 60-ти млн.
- Запрет на участие в простом товариществе или доверительном управлении имуществом.
Объектом налогообложения в данном случае является потенциальный доход за год, который может отличаться от реального как в плюс, так и в минус. Потенциальная доходность определяется по местному законодательству и является основой для расчета налога ПСН (он же – стоимость патента).
ИП на ПСН из всех видов отчетности ведет только одну – книгу по учету доходов. После завершения действия патента эту книгу надо сдать в ФНС. Проверки во время работы не предусмотрены.
Расчет и уплата налога
На величину стоимости патента влияют несколько факторов:
- Налоговая ставка, в данном случае – 6%.
- Потенциальная величина доходности выбранного рода деятельности (устанавливается местным законодательством).
- Период действия патента (от месяца до года).
А расчет ведется по формуле: Величина стоимости патента = (Базовая доходность)×6%×n/12, где n – число месяцев работы на ПСН.
Оплата – в форме аванса. Предлагается два варианта, зависящих от срока действия документа:
- Менее полугода. Платить надо один раз через 25-ть дней после начала работы ИП.
- До года. В указанный выше срок – 1/3 стоимости. Остальные 2/3 – за месяц до окончания срока действия документа.
И даже в этом льготном режиме есть свои льготы в виде налоговой ставки 0%. Она установлена для ИП, применяющих ПСН первый раз и работающих в сфере:
- Производственной.
- Социальной.
- Научной.
Патентная система налогообложения для ИП — как рассчитать и применить — расскажет видео ниже:
Возможность перехода
Возможность добровольно перейти на патент есть у ИП, если они:
- Работают по одному из видов деятельности обозначенных в 346.43-ей статье НК.
- Имеют наемных работников числом не более 15-ти.
- Соответствуют остальным требованиям НК.
Переход возможен:
- При регистрации ИП.
- В процессе работы предпринимателя.
Для этого в ФНС надо подать заявление формой 26.5-1 в 10-ти дневный срок до предполагаемого начала работы. Через 5-ть дней ФНС обязана:
- Выдать патент.
- Прислать аргументированный отказ.
Возмещение больничного при ПСН
С этого (2017) года порядок возмещения по больничным несколько изменилась. Здесь присутствует два варианта действий:
- Если сумма пособий за отчетный период меньше уплаченных взносов, то ИП на эту сумму может уменьшить ежемесячные платежи, без обращения в ФСС.
- А если превышает, то требуется более сложная процедура.
В этом случае можно:
- Зачесть наметившееся превышение в счет будущих платежей.
- Затребовать у ФСС возмещения произведенных выплат.
Для возмещения больничного ИП надо обратиться в отделение ФСС по месту регистрации и представить туда:
- Заявление в произвольной форме, но с указанием реквизитов ИП и необходимой суммы.
- Расчет 4-ФСС за предыдущий период.
- Копии оплаченных больничных листов.
ФСС может назначить проверку обоснованности расходов или оплатить их в 10-ти дневный срок.
Еще больше полезной информации о ПСН вы найдете в видео ниже: