В начале своей деятельности каждая компания испытывает определенные трудности становления. Поэтому выбор оптимальной системы налогообложения важен именно в этот момент. Чаще всего применяется общая система (ОСНО), хотя при этом режиме придется платить наибольшее количество налогов, зато нет ограничений на использование.
Общие сведения о форме налогообложения ОСНО
Эта система принимается при регистрации ИП или компании по умолчанию, если нет заявлений о переходе на другой режим. ОСНО подходит для всех участников хозяйственной деятельности. И нормативные обоснования ее применения наиболее широко подаются в НК.
Налоги при ОСНО:
Понятие о форме налогообложения ОСНО дано в этом видео:
Преимущества и недостатки
ОСНО привлекает своими преимуществами:
- Отсутствием ограничений по физической структуре бизнеса (масштабы производства/торговли, количество служащих, объем дохода).
- Отсутствием каких-то ограничений по видам бизнес деятельности.
- Нет ограничений в выборе партнеров по принципу плательщик-не плательщик НДС.
- Отсутствие необходимости платить все налоги в случае убыточности.
Но отчасти отпугивает недостатками:
- Большой объем отчетности, в том числе и по бухгалтерскому учету.
- Необходимость платить все основные налоги без ограничений.
- В некоторых случаях платежи НДС – тоже существенный недостаток.
- Сложности с проверками со стороны фисксальных служб.
НДС и НДФЛ на ОСНО
Отличия от других НС
Если предполагаемый бизнес компании или предпринимателя занимает свою, узкоспециализированную нишу, то в этом случае можно рассмотреть обоснованность замены ОСНО на один из упрощенных спец режимов или их совместное применение. Эти упрощенные режимы в некоторых вопросах сильно отличаются от общего.
- УСН выделяет:
- Ограничение по персоналу.
- Ограничение по размеру дохода.
- Ограничение по соучредителям-юрлицам.
- Отношение к амортизации основных средств.
- ЕНВД – это вмененный, то есть назначенный налог, зависящий от величины физических показателей (оговоренных в НК). Имеет примерно такой же перечень ограничений, как и УСН.
- ЕСХН – налог для сельхозкомпаний и главное условие его применения: 70% – объемов производства должно быть связано с с/х продукцией.
- Патент (ПСН) – система для предпринимателей, при которой оплачивается определенный вид деятельности на определенное время и на ограниченном пространстве.
Субъекты и объекты
Ключевым звеном ОСНО, как любого другого налогообложения, являются его субъекты, то есть те, обязанность которых платить налог из заработанных или полученных средств. На общей системе это:
А источником налоговых выплат признаются объекты налогообложения. Это операции по:
- Продаже и передаче товаров.
- Реализации услуг.
- Выполнению работ.
- Передаче прав на владение имуществом.
- Изготовлению товара и выполнению работ и услуг для своих нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете прибыли.
- Работам по строительству и монтажу для себя.
- Импортированию продукции.
За исключением, не признающихся объектом 146-ой статьей НК.
Как применяется общая система налогообложения, смотрите в видео ниже:
Учет расходов
При исчислении налога на прибыль на ОСНО учитываются такие расходы как:
- Материальные. Это материалы, сырье, упаковка, оборудование, инструмент, спецодежда, энергоресурсы.
- Нормируемые, то есть учитываемые не полностью, а частично затраты на рекламу, компенсации и представительство.
- Косвенные. Они не имеют прямого отношения к основному бизнесу, но участвуют в получении прибыли. Компания должна сама разделить расходы на прямые и косвенные и зафиксировать это в учетной политике ОСНО.
- Внереализационные. Они необходимы для обеспечения жизнедеятельности компании и включают штрафы, судебные издержки, потери от брака и хищений и прочие убытки.
- Условные, возникающие из-за разницы в налоговом и бухгалтерском учете.
- Прочие: зарплаты, премии, компенсации.
Их учет ведется двумя методами:
- Кассовым, то есть после прохождения платежей через банк или кассу.
- Начислением, то есть по дате, зафиксированной в соответствующих документах.
Схема работы с такой НС
При работе с ОСНО следует учитывать:
- Полное отсутствие каких-либо ограничений при ее применении.
- Для отказа от нее при регистрации необходимо заявление о переходе на какой либо другой режим.
- Все главы налогового кодекса применительны к ОСНО. Исключение составляют лишь относящиеся к льготным режимам.
- При наличии оснований, плательщик на общей системе, может рассчитывать на снижение налогов и льготы в рамках, установленных законодательством.
- Производить расчет налогов надо в соответствии с требованиями НК и по утвержденным ставкам.
- Компании, работающие на ОСНО, могут применять входящий НДС к вычету при сделках с партнерами на таком же режиме.
- Сроки предоставления отчетности установлены федеральными или местными законами.
Страховые взносы
Компании и ИП на ОСНО имеют обязательства по перечислению страховых взносов за своих работников. Это касается:
- Пенсионного страхования.
- Медицинского страхования.
- Социального страхования.
Делается это по установленным государством ставкам: 22%, 5,1% и 2,9% соответственно.
Сдача отчетности
Компании на ОСНО имеют следующие требования по сдаче отчетности:
- Декларацию на прибыль – каждый квартал с нарастающим итогом.
- Декларацию на НДС – квартально.
- Декларацию по имуществу – за год.
- Декларации по налогам на транспорт и землю – за год.
- Расчеты по авансам – по отчетным периодам.
- 2-НДФЛ по итогам года.
- Расчет 6-НДФЛ – по отчетным периодам.
- По страховкам.
При приостановке деятельности на весь отчетный период должна подаваться единая налоговая декларация на ОСНО, если:
- На расчетном счету не было ни прихода, ни расхода.
- Торговые и другие операции не осуществлялись.
Переход на основную систему
Переход со льготного режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) на ОСНО возможен в двух случаях:
- Нарушение условий предоставления льгот на текущем для компании или ИП режиме.
- Самостоятельное решение руководства компании или ИП.
И в обоих случаях необходимо документальное уведомление для ФСН о свершившимся или предполагаемом факте.
По срокам перехода:
- При нарушении, переход считается свершившимся с начала квартала, в котором было выявлено нарушение.
- При добровольном решении, переход может состояться только с начала года, при сделанном своевременно уведомлении.
Еще больше полезных данных об ОСНО вы найдете в это видео: