В российской и европейской налоговой практике существует понятие косвенных налогов. Суть таких налогов состоит в том, что это не конкретная четко установленная сумма, а процент от продажи, который заложен в стоимость товара и оплачивается фактически покупателем. Главная обязанность продавца в таком случае — перечислить денежные средства в государственный бюджет РФ.
Надо ли платить налоги с продажи товаров и услуг
Речь идет о налоге на добавленную стоимость (так называемый НДС) и акцизных сборах, установление которых регламентируется такими нормативно-правовыми актами:
- Налоговый кодекс РФ;
- Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчете НДС» (№1137 от 26.12.2011 года);
- Приказ ФНС России от 29.10.2014 года №ММВ-7;
- ФЗ №248 от 23.07.2013 года;
- Гражданский кодекс РФ.
Уплата данного налога возможна как при оптовой, так и при розничной торговле. От обязанности платить НДС освобождаются:
- организации, суммарная выручка которых от реализации товаров и услуг за три последних месяца менее 2 миллионов рублей;
- организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции;
- компании либо ИП, использующие упрощенную систему налогообложения;
- бизнес, работающий по патентной системе;
- пользователи системы ЕНВД.
Кроме этого, в процессе реализации товаров и услуг могут оплачиваться такие налоги:
Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: примеры с проводками вы найдете в этом видео:
Особые виды продукции
Рассмотрим особенности налогообложения продаж отдельных видов продукции ИП и компаниями.
Бензин
Знаете ли вы, что почти половина цены бензина, которая установлена на АЗС, составляют различные налоги и сборы? Так вот, при продаже бензина собственники АЗС обязаны перечислять в государственный бюджет такие налоги:
- НДС по ставке 18%
- акцизный сбор (примерно 15%). Сумма акциза устанавливается в фиксированном виде распоряжениями Правительства РФ, поэтому четко вывести процент акциза в общей цене бензина невозможно;
- на добычу полезных ископаемых. Налог рассчитывается по специальной формуле и составляет примерно 3,6- 3,7 рубля за 1 литр бензина (примерно 10- 15 % от стоимости бензина на АЗС).
Товары с ebay и других интернет-магазинах
До начала 2017 года никаких налогов с продаж через интернет-магазины не было. 12 декабря 2016 года Президент РФ поручил специальной комиссии разработать правила торговли через интернет, суть которых состоит в таких моментах:
- введение налогообложения покупок через зарубежные онлайн-магазины;
- введение дополнительных таможенных пошлин при ввозе доставляемых из-за границы товаров.
Все эти платежи практически должны лечь на плечи россиян, которые активно пользуются американскими и европейскими площадками для онлайн покупок. По проекту решения не предусматривалось введение подобного налогообложения для российских онлайн-магазинов. Основная цель: создание искусственной ценовой конкуренции западным ресурсам и повышение популярности российских интернет- магазинов.
Размер НДС должен будет составлять 18 % от стоимости товара, а пошлины на таможне могут достигать 30% от цены товара.
Продаже через интернет товаров или услуг посвящен данный видеоролик:
Антиквариат
В процессе продажи антиквариата стоит рассматривать несколько возможных моментов:
- если товар был продан по той же само цене, что и куплен, то налог в государственный бюджет не платится. Для этого продавец должен иметь доказательства в виде чеков, накладных, договоров о продаже и т.д.;
- при продаже антикварного изделия через магазин (антикварную лавку) организация — продавец удержит и перечислит НДФЛ в размере 13% от стоимости товара;
- существует возможность использования имущественного налогового вычета в размере до 250000 рублей.
Если товар продается через магазин, то НДФЛ в налоговую перечисляет бухгалтер магазина. Если же, допустим, договор в устной или письменной форме заключается между двумя физическими лицами напрямую, то средства в ФНС перечисляет продавец (если в этом есть необходимость).
Техника
Техника — это имущество определенного хозяина. Правила налогообложения при продаже имущества для физических лиц установлены нормами ст.ст. 217 и 220 НК РФ. Юридические лица оплачивают налог с дохода от продажи собственного имущества исходя из правил системы налогообложения по которой они работают, и уровня амортизации товара.
Для физических лиц действуют такие правила:
- освобождение от уплаты НДФЛ при продаже товара, который находится в собственности хозяина более 3 лет (подтверждение — чеки, договора с магазином);
- НДФЛ по ставке 13% платится при продаже товара дороже, чем 250000 рублей, либо если расходы, связанные с его приобретением меньше, чем размер доходов от продажи (подтверждается документально чеками, договорами и т.д.).
Животные
В ст.137 Гражданского кодекса РФ сказано, что животные — это такие же объекты права собственности, как и другие движимые, недвижимые вещи и предметы. Соответственно, по отношению к животным стоит применять такие же правила налогообложения, что и к другому имуществу.
Нерегулярная деятельность, связанная с реализацией животных, предусматривает такие правила налогообложения:
- НДФЛ не платится, если сумма дохода от продажи животных менее, чем 250000 рублей;
- не облагается налогом продажа животного, если оно находилось в собственности хозяина более 3 лет;
- имущественный налоговый вычет в размере суммы расходов на приобретение животного применяется как альтернатива вычету в размере до 250 тысяч рублей.
Стройматериалы
Реализация строительных материалов в РФ может проводится исключительно юридическими лицами или ИП. Согласно норм письма Министерства финансов РФ 17.09.2010 N 03-11-11/246 в случае продажи строительных материалов рекомендуется использовать систему налогообложения ЕНВД.
Согласно норм ст.346.26 НК РФ суть системы состоит в том, что ЕНВД рассчитывается от площади торгового зала компании и является стабильной суммой (если не происходит повышение самой ставки налога). Ставка ЕНВД может устанавливаться каждым российским регионом самостоятельно.
Нефтепродукты
Нефтетрейдеры и другие продавцы продуктов нефти уплачивают в государственный бюджет РФ такие налоговые платежи:
- налог на прибыль по ставке в 20%;
- НДС по ставке 18%;
- налог на имущество по ставке в 2,2%
- налог на добычу полезных ископаемых по фиксированной ставке примерно 6000 рублей за тонну нефтепродуктов;
- экспортные пошлины (размер пошлин устанавливается в долларах США за тонну каждого вида нефтепродуктов).
Книги
Книги являются собственностью, поэтому их реализация производится по общеустановленным правилам продажи имущества.
Реализация интеллектуальной собственности
Согласно норм ст.38 НК РФ интеллектуальная собственность не может считаться товаром. Юридическая суть интеллектуальной собственности урегулирована нормами ст.137 ГК РФ. Отметим, что в процессе реализации объектов ИС организации (физические лица) на общих основаниях уплачивают такие налоги:
- НДС;
- налог на прибыль (зависит от системы налогообложения);
- НДФЛ.
Странные проводки по документу «Реализация товаров и услуг» описаны в видео ниже: