Что такое амортизация лизингового имущества: начисление и сроки

Лизинг имущества для предприятия является более выгодной сделкой, чем его покупка в кредит. Но вот амортизация данного вида имущества – процедура достаточно запутанная и неоднозначная.

Что такое амортизация лизингового имущества

Понятие и суть

Это списание стоимости имущества по мере его физического или же морального износа. В данном случае амортизация может производиться:

  • Лизингодателем, то есть организацией, купившей, а затем отдавшей имущество в лизинг.
  • Лизингополучателем, то есть тем, кто временно, на основании договора, пользуется данным имуществом.

Нормативное закрепление

Правовые аспекты амортизации при лизинге регулируются такими нормативными документами как:

  • 625-ой и 665-ой статьями ГК.
  • Налоговым кодексом (статьи 259.3, 272, 264).
  • 164-ым законом РФ.
  • ПБУ 6/01.

Виды

Вид амортизации зависит от того, на каком балансе располагается имущество – лизингодателя или у лизингополучателя:

  • Если имущество осталось на балансе у лизингодателя, то цена амортизации списывает именно он, а у лизингополучателя данный вид финансовой аренды учитывается на некоем забалансовом счету. При этом списываются все затраты, которые были сделаны для приведения объекта в нормальное рабочее положение.
  • В случае, когда объекты, отданные по договору лизинга, попадают на баланс лизингополучателя, последний списывает износ с месяца, идущего за датой официальной постановки имущества на учет. Платежи рассчитываются с учетом срока аренды, и по его окончании прекращаются.
  • Лизингополучатель может воспользоваться опцией ускоренной амортизации с соответствующим коэффициентом ускорения не более трех. Это возможно для имущества, попадающего в первые три группы амортизации и при бухучете методом уменьшения остатка.

Ускоренная амортизация в лизинге и обоснование ее отмены рассмотрены в данном видео:

Разница между лизинговыми платежами и амортизацией

При лизинге имущества арендатор должен платить и за использование объектов, и их амортизацию. Разница в том, что по закону:

  • Лизинговый платеж – это плата лизингодателю за представленное в пользование или аренду имущество. Сумма платежей, периодичность выплат, методы начисления и форму оплаты устанавливают участники сделки, и закрепляют заключением договора.
  • Амортизация – возмещение износа имущества, с последовательным полным обнулением его стоимости. Включается пользователем в его издержки производства и рассчитывается согласно ежемесячным нормам амортизации, которые зависят от срока полезного применения имущества, установленного для каждого вида справочником-классификатором.

Учет ЛА

Следует различать налоговый и бухучет лизинговой амортизации. Особенности этих двух учетов следующие.

Бухгалтерский

В этом случае лизингополучатель учитывает стоимость имущества как внеоборотный актив по изначальной стоимости без НДС, которая обозначена в договоре. Транспортные и пусконаладочные расходы амортизации не подлежат. При этом:

  • Амортизационные платежи начисляются согласно сумме договора и норм амортизации или с учетом определенного коэффициента ускорения. И учитываются в расходах на производство или продажу (по способу использования имущества).
  • Лизинг проводят их через счет по расчетам с дебиторами или кредиторами и расходом они не признается.
  • После выплаты полной амортизации за имущество, оно может перейти во владение данного лизингополучателя, если это отражено в договоре. Это должно отразиться на счетах 02 и 01.

Если имущество осталось на балансе лизингодателя, то:

  • Лизингополучатель принимает его на забалансовом счету.
  • Расчеты по лизингу проходят по кредиту 76-го счета.
  • При возврате стоимость объекта списывается с данного забалансового счета.
  • При выкупе – выбывает с забалансового счета и проводится на счета 01 02.

Учет амортизации при лизинге детально описан в данном видеоролике:

Налоговый

При учете лизингополучателем имущества:

  • Первоначальная стоимость включает цену имущества, транспортные расходы и траты на пуско-наладку без НДС. Объект учитывается по соответствующей амортизационной группе.
  • Стоимость имущества включается в расходы посредством амортизационных отчислений.
  • Лизинговые выплаты по налоговому учету расходами признаются.
  • По окончании лизинга, компания может выкупить это имущество по остаточной цене.
  • НДС в данном случае должен отражаться на дебетной части балансового счета 19 и может быть принят к вычету при наличии соответствующих счет-фактур.

Если имущество осталось на учете баланса лизингодателя, то:

  • Платежи по лизингу относят к прочим производственным расходам.
  • Дата их признания в расходах зависит от метода учета:
    • при методе начисления – по последнему числу отчетного срока (все, что в нем перечислено),
    • при кассовом методе – по дате перечисления.
  • НДС в данном случае нигде у лизингополучателя не отражается.

Начисление такой амортизации

При начислении амортизации на все имущество в лизинге, вначале надо определиться с тем, на чьем балансе будет находиться объект. Возможно два варианта:

  • У лизингодателя.
  • У лизингополучателя.

Далее следует выбрать метод начисления амортизации из:

  • Линейного.
  • По уменьшаемому остатку.
  • По списыванию стоимости по количеству лет пользования имуществом.
  • По пропорционально выпущенному объему продукции.

Сумма амортизации высчитывается в процентном отношении от стоимости имущества, означенной в договоре (без НДС). А месячный процент отчислений считается так: (1/срок полезного применения в месяцах)×100.

Сроки

Срок полезного применения или амортизации, определяется по справочнику-классификатору в котором:

  • По названию или применению имущества выбирается соответствующая группа.
  • По группе определяется срок его применения.

Сроком начала начисления амортизации является:

  • Первый же месяц после начала эксплуатации лизингового объекта, а не получения или оприходования.
  • Или произвольной датой начала начисления, если она зафиксирована в договоре отдельно.

Еще больше полезной информации по учету и амортизации лизингового имущества вы найдете в видео ниже:


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.