Важность процесса начисления премий нельзя преуменьшать. На него влияет много факторов, которые должны учитываться администрацией компании. Ведь правила премирования и его порядок должна разрабатывать каждая фирма самостоятельно, только основываясь на федеральных законах.
Нормативное регулирование
Основания для начисления для начисления премий, их обоснованность и порядок расчета описан в Трудовом кодексе, а именно в:
- 129-ой статье – ее соотношение с заработной платой (ее неотъемлемая часть).
- 191-ой статье – о том, что выплата премии не является обязательством руководителя.
- 135-ой статье – про порядок ее начисления.
- 193-ей статье – о том, в каких случаях премии могут лишить.
Кроме того, премиям посвящена и часть Налогового кодекса. А конкретнее:
- 255-ая статья с описанием правил налогообложения выплаченных премий.
Образец приказа о назначении премии с ее обоснованием
Основания для премирования
Основания для получения премии условно можно разделить на два типа:
- Организационного характера.
- Личностные.
Первый пункт означает, что все аспекты, связанные с премированием в конкретной компании, должны быть отражены в ее внутренних нормативных документах. Это может быть один из следующих вариантов:
- Положение, регламентирующее оплату труда.
- Действующий коллективный договор.
- ТД между работниками и администрацией.
- Специальное положение о премировании.
Это надо для:
- Учета размера премиальных выплат при расчете средней зарплаты.
- Учета премий как расходов при исчислении налога на прибыль.
Личностные основания такие:
- Выполнение премиальных показателей.
- Перевыполнение объема своей работы.
- Отсутствие нарушений и взысканий за них.
- Приход на службу без опозданий.
- Безупречное выполнения обязанностей, закрепленных в ТД.
Обоснования
Правила и принципы
Выплата премии является не обязанностью работодателя, а его правом. Но обосновывать подобное решение все же надо. И вот почему.
Правильно оформленное обоснование позволит:
- Уменьшить налоговую базу налога на прибыль за счет увеличения вычитаемых расходов на величину прибыли.
- Избежать трений внутри коллектива на предмет обоснованности или необоснованности премирования.
Порядок безупречного обоснования премии выглядит так:
- Для доказательства ФНС факта производственного характера премий, порядок премирования оговаривается в ТД с работниками. Более простым вариантом является принятие специального положения о премировании в фирме. Или есть еще комплексный вариант – в ТД работников делать ссылку на премиальное положение.
- В каждом случае издавать приказы о выплатах по форме Т11, со ссылкой на локальные нормативы компании.
- Приказ издавать на основании документов, подтверждающих фактическое выполнение работником пунктов положения, необходимых для получения премии.
- Премию выдавать по отдельным платежным ведомостям.
Если компания будет придерживаться данных правил, то проблем с налоговиками по налогу на прибыль в данном контексте не будет.
Представление о поощрении работника (образец)
Примеры
Важно придумывать правильные формулировки, обосновывающие выплату премий. Вот примеры:
- За качество выпущенной продукции и ее соответствие действующим стандартам.
- За перевыполнение планового задания на текущий месяц.
- За беспрерывный 10-ти летний стаж работы.
- За безусловное соблюдение трудовой дисциплины.
Или еще пример премирования работника за превышение плана:
- Начальник отдела пишет на имя руководителя предприятия представление на премирование своего сотрудника за перевыполнение плана продаж.
- Представление имеет следующую формулировку: в связи с тем, что сотрудник продал продукции компании на сумму, превышающую запланированную, прошу премировать его на сумму 10000 рублей за увеличение объема продаж, на основании положения о премировании компании. Обоснование – отчет работника о продажах.
- Руководитель компании проверяет информацию.
- Затем подписывает приказ о начислении премии (форма Т11).
- И это является основанием для уменьшения налоговой базы.
Размер и величина
Размер премии устанавливает сам работодатель, в зависимости от имеющегося в его распоряжении премиального фонда. Премия может выражаться в:
- Фиксированной сумме за достижение конкретного, ранее установленного показателя.
- В процентном выражении от тарифной части зарплаты за выполнение требований определенного критерия.
- Расчетом по установленному алгоритму зависимости от коллективных и индивидуальных показателей.
Так же не имеет ограничение и минимальный размер премии. Здесь правила такие:
- Минимум премии может быть ограничен положением о премировании фирмы.
- Если такого нет, то рекомендуется соотносить данный минимум с МРОТ.
Проводки по начислению премии работнику
Начисленная и выплаченная премия обязательно должна иметь отражение в бухгалтерском учете. И это сопровождается такими проводками:
- Дт40(26, 25, 44)/Кт70 – начисление в счет затрат.
- Дт90/Кт70 – в счет прочих расходов.
- Дт70/Кт68 – вычет НДФЛ.
- Дт70/Кт50 – премия выплачена.
- Дт40(26, 25, 44)/Кт69 – удержания ФСС.
Начисление премии в 1С Бухгалтерия 8 — тема этого видео: