Порядок выплаты части зарплаты (оплаты труда) в натуральном выражении

Некоторые компании, в попытках оптимизировать свои расходы, а еще сохранить финансовые средства для развития бизнеса, практикуют выдачу зарплаты в натуральном выражении. Это не запрещено законом, но основательно регламентировано.

Нормативное регулирование

Описывается подобный способ оплаты труда несколькими нормативными документами, среди которых:

• 131-ая статья ТК, повествующая о различных формах оплаты за труд.
• Налоговый кодекс, со статьями о налогообложении натуроплаты.
• Письмо Минфина за 24.03.2010, разъясняющее порядок учета такой оплаты.

Когда разрешена оплата труда в натуральном виде

Сразу о главном – трудовой кодекс не допускает зарплату в натуральном выражении целиком. Ее доля не может превышать 20% от начисленной суммы. Остальная часть должна быть выплачена «налом» или переведена на карточку.

Еще важная деталь: подобная форма выплаты должна быть зафиксирована в коллективном или трудовом договоре. Это выгодно и компании. Такая предусмотрительность избавит ее от необходимости в перечислении НДС с продукции, направленной на зарплату.

Натуроплата может быть такой:

• Производимая в компании продукция.
• Другие ТНП, купленные фирмой для перепродажи или других целей.
• Продовольственные продукты или бесплатное питание.
• Различное сырье, или какие-либо материалы.
• Квартирная оплата.
• Некоторые виды страхования.

Но есть и ограничения. Запрещено использовать в качестве натуральной оплаты следующее:

• Всевозможные купоны, бону и другие подобные документы.
• Алкоголь, даже если это собственная продукция фирмы.
• Вещества наркотического и ядовитого содержания.
• Боеприпасы и взрывчатые вещества.
• Ядовитую продукцию.
• Расписка не является средством натуральной оплаты.

Расчет по такой зарплате

В сумму зарплаты, от которой будет рассчитываться допустимый процент натуральной формы входит:

• Оклад или сделка.
• Премии и надбавки.
• Дополнительная ЗП.

Не входят:

• Больничные.
• Командировочные.
• Пособия.

Определение денежного эквивалента

При расчете натуральной оплаты важно правильно определить ее денежный эквивалент. Правила такие:

• Определяют среднюю рыночную стоимость данного вида продукции, установившейся в регионе на день выдачи зарплаты.
• Если показанная в документах на выплату стоимость будет завышена, то ее могут посчитать необоснованной, и у ФНС могут появиться по этому поводу вопросы.

Формула для расчета допустимо возможной составляющей в зарплате натуральной части такая: Натуроплата = (насчитанная к выдаче сумма – больничные, командировочные, пособия) × 0,2.

При расчете так же надо учесть и размер налоговых отчислений. Это:

• НДФЛ.
• Страховые взносы.

Пример

Сотрудник компании с месячным окладом в 42500 рублей изъявил желание получить часть зарплаты продукцией, производимой фирмой, стоимость которой 350 рублей, включая НДС. Он получил изделий на сумму 350×15 = 5250 рублей. Допустимая величина натуроплаты для него: 42500×0,2 = 8500 рублей.

Следовательно, зарплата рабочего будет такая:

• 5250 рублей – натуроплата.
• 37250 – в денежном выражении.
• НДФЛ и страховые взносы в расчете от 42500 рублей будут полностью удержаны из денежной части.

Выплата

Порядок выплаты зарплаты натуральным продуктом такой:

1. Убедиться в том, что такой способ прописан в трудовом договоре.
2. Проверить в какой процент от зарплаты укладывается ее натуральная часть.
3. Сравнить ее стоимость с рыночной.
4. Сотрудник должен собственноручно написать заявление на получение части зарплаты натуральной формой.
5. Получить натуральную форму зарплаты. Обычно она выдается по бланку 415-АПК.
6. При получении убедиться в должном качестве продукта и его пригодности к применению. Если то или другое не устраивает, то сотрудник может отказаться от него.

Судебная практика и споры

Наибольшее количество споров ведется вокруг удержания с натуральной части оплаты НДС. Работники ФНС, на основании 39-ой статьи НК, считают это реализацией, и требуют соответствующего оформления. То есть выдачу через счет-фактуру, книгу продаж и удержание НДС.

Это было до тех пор, пока подобная схема не была опровергнута судебной практикой. Компания, в счет зарплаты, обеспечивала своих сотрудников бесплатным питанием. И после обвинения в неуплате НДС, обратилась с этим вопросом в суд. Суд на основании той же 39-ой статьи, принял решение:

• Данная процедура должна рассматриваться не как исполнение ГПД (купли-продажи, безвозмездной передачи), а как трудовой договор.
• Следовательно, объекты обложения НДС и налогом на прибыль отсутствуют.
• Поэтому фирма, как налоговый агент, начисляет платежи НДФЛ и ФСС.

В этом ивдео будет показана и оплата труда в натуральной форме в 1С: