Основные средства являются важным инструментом для получения дохода в любом виде бизнеса. Поэтому правильно поставленный учет налогов от них – один из гарантов успешного развития компании.
Учет налогов основных средств
С прошлого года в налоговом учете ОС произошли некоторые изменения, а именно изменилась нижняя пороговая цена первичной стоимости с 40000 до 100000 руб. Поэтому ОС дешевле 100000:
- При его использовании отражается в производственных или реализационных расходах.
- Ведется раздельный учет по срокам ввода в эксплуатацию: до 2016-го года и после.
- Во втором случае амортизация не начисляется.
- Те не менее в бухучете данные объекты отражаются как основные средства.
Но в любом случае в налоговом учете ОС компанией должны быть отражены следующие моменты:
- Первоначальная стоимость.
- Срок полезного применения.
- Амортизация.
- Убытие из учета как ОС: списание, ликвидация или продажа.
Первоначальная стоимость
На формирование правильной стоимости ОС к моменту принятия на учет влияют:
- Стоимость покупки.
- Государственные (таможенные и другие) сборы и пошлины.
- В некоторых случаях входной НДС.
- Транспортные расходы.
- Расходы на подготовку ОС к работе, например, пуско-наладка.
Срок полезного применения
Для признания объекта ОС он должен быть более года. Он определяется:
- Выбором подходящей амортизационной группы в классификаторе основных средств по наименованию и назначению.
- Назначение компанией срока применения для своего ОС в рамках СПИ данной группы.
- Если это сделать не удалось, то срок придется рассчитывать самостоятельно на основании имеющихся аналогов и технической документации.
Амортизация
Со следующего за вводом ОС в эксплуатацию месяца, начинается начисление амортизации на него, то есть списание части первоначальной стоимости объекта. Рассчитывается она одним из способов:
- Линейным, или иначе с каждого объекта отдельно. Что применяется для всех групп амортизации, а обязателен только для 8-ой и 9-ой.
- Нелинейным, при котором расчет можно делать на всю группу. Это можно делать только с 1-ой по 7-ую группы.
Особенности:
- При консервации основного средства на более 3-х месячный период амортизация не начисляется.
- В начале года компания вправе поменять способ расчета.
- При условиях жесткой эксплуатации оборудования для расчета применяется повышающий коэффициент.
Особенности при разных СН
Налоговый учет ОС в каждом из действующих режимов налогообложения имеет свои особенности. Рассмотрим это подробнее.
ОСНО
Общая система подразумевает максимальную налоговую нагрузку на фирму. Касательно основных средств, в данном случае проявляется следующее:
- По не амортизируемым ОС в бухучете амортизация считается, а в налоговом не учитывается.
- Если объекты временно не используются, но в дальнейшем их работа запланирована, начисления учитывают. Если дальнейшее их использование под вопросом, то нет.
- НДС включается в первоначальную стоимость, проценты по кредитам – нет.
- Изменить стоимость имущества для налогообложения может только модернизация, реконструкция или доработка. Простая переоценка ни в коем случае.
- Дополнительные вложения включаются в расходы в качестве амортизационной премии от 10% до 30% в зависимости от группы.
УСН
Если это схема «Доходы», то расходы для налогообложения не учитывают, и уменьшить величину налогов за их счет невозможно, но учет ОС надо. Он фиксирует остаточную стоимость имущества.
При схеме «Доходы минус расходы», стоимость имущества определяется:
- Если оно было приобретено уже на «упрощенке», то она определяется по обычной схеме.
- Если до перехода с ОСНО, то по остаточной с учетом амортизации.
- С ЕСХН – по остаточной, с учетом расходов по сельхозналогу.
- С ЕНВД – по остаточной, с учетом начисленной амортизацией.
- С УСН «Доходы» — не определяется.
ЕСХН
- Оборудование принимается к учету по первоначальной оценке.
- Амортизация выплачивается весь период его полезного применения.
- Расходы, произведенные на ОС, принимаются и признаются в течение последнего дня налогового (или иначе отчетного) периода целиком.
ЕНВД
Так как в данном случае для погашения обязательств перед государством является вмененный (установленный) доход, поэтому на налоговую базу амортизация по ОС не влияет. Следовательно, их налоговый учет не ведется. Отражаются данные объекты только в бухучете.
Налоги и ОС
Так как любое работающее предприятие имеет собственные обязательства перед бюджетом, то они не могут оставить в стороне ОС по каждому из налогов.
На имущество
По законодательству, налог на имущество начисляется те объекты, которые учтены в балансе компании в качестве основных средств. Это касается:
- Собственности фирмы.
- Имущества во временном владении (аренде).
- Находящимся в доверительном управлении.
- А так же в совместном использовании.
Учет основных средств и налог на имущество в 1C — тема видео ниже:
На прибыль
Налогом на прибыль облагается полученный доход, за вычетом обоснованного и подтвержденного документального расхода. При продаже объекта основных средств в этот вид расходов относят:
- Часть амортизации, которая была начислена в период эксплуатации компанией данного имущества (пропорционально общему сроку полезного использования).
- Амортизационную премию.
Расходы и доходы при продаже ОС записываются в декларацию отдельными строками, в которых указывают в расчете расходов по операциям:
- Количество реализованных амортизируемых объектов, в том числе и с убытком.
- Прибыль от реализации.
- Остаточная стоимость с учетом расходов.
- Прибыль или убытки по отдельным позициям и общая.
В расчете налога:
- Доходы по реализации.
- Внереализационные доходы.
- Расходы: по реализации и внереализационные.
- Убытки.
- Итого: прибыль или убытки.
Про налог на прибыль НДС и ОС расскажет данное видео:
НДС
При приобретении основных средств НДС включается в первоначальную стоимость отдельно от цены имущества. Это сделано потому, что продавцом может быть не только предприятие на ОСНО, но и фирма на спецрежиме. В последнем случае НДС в первоначальную оценку не включается. Если объект куплен с учетом данного налога, новый собственник имеет право на вычет входного НДС если:
- Купленное ОС будет использоваться в облагаемых данным налогом операциях.
- Оно поставлено компанией на учет и с этого момента прошло не более 3-х лет.
- Имеются товарно-транспортные документы (например, счет-фактура), подтверждающие, что стоимость имущества включает НДС.
Если объект ОС создавался или модернизировался силами компании, то наличие счетов на материалы и услуги с указанием включения в них НДС – обязательно.
ОС может применяться компанией:
- В операциях с включением НДС.
- В необлагаемых операциях.
Учет должен быть раздельным. Так как:
- В первом случае НДС принимают к вычету.
- Во втором учитывают в стоимости основных средств.
Какие основные средства облагаются налогом на имущество? Об этом расскажет данное видео: