Для любого вида хозяйственной деятельности необходимы средства производства, обеспечивающие эффективность данной деятельности. Они имеют специфические признаки, и требуют особого к себе отношения, выраженного в специальном учете их поступления в компанию, внутренних перемещений и выбытия.
Общие сведения про основные средства
Определение
Средства труда, используемые компанией для своей деятельности, называются основными фондами, а их стоимостное выражение – основными средствами. Кроме того при описании производственных активов, необходимых фирме для получения доходов оперируют следующими терминами:
- Оборотные средства – это выведенные из производственного цикла ОС и обращенные в финансовые активы для нужд компании.
- Материальные запасы, которые в отличие от ОС используются для дальнейшей переработки в качестве сырья или решают управленческие задачи.
- Нематериальные активы, являющимися эквивалентом ОС в сфере интеллектуальной собственности.
Определение понятия основных средств
Нормативное регулирование
Особые требования к учету ОС закреплены специальными нормативными документами:
- 402-ым ФЗ с базовыми принципами учета ОС.
- Инструкциями 157н и 162н по применению правил учета.
- Бухгалтерскими документами ПБУ 6/01 и ПБУ 9/99, устанавливающим классификацию ОС по группам и порядок принятия на учет и выбытие оборудования.
- Методическими указаниями Минфина.
Состав ОС
Экономическая сущность
В экономическом плане ОС представляют собой производственные и непроизводственные средства, состоящие из:
- Активной части, то есть непосредственно работающих на создание дохода.
- Пассивной части, принадлежность которых компании позволяет осуществлять хозяйственную деятельность.
Признаки и критерии отнесения к ОС
Основополагающими критериями для отнесения оборудования к категории ОС являются:
- Использование его для получения дохода на протяжении всего срока работы.
- Оно не должно быть предметом перепродажи.
- Его оценка. Стоимость основных средств должна составлять 100000 руб. в налоговом учете и 40000 руб. в бухгалтерском.
- Длительность применения. Срок полезного использования ОС должен быть более года.
Примеры
Классифицируются ОС по группировочным признакам, к которым относятся:
- Функциональные: производственные и непроизводственные.
- Отраслевые: промышленность, строительство, сельское хозяйство, коммерция, бюджетные организации.
- Принадлежность: собственные или привлеченные (арендованные).
- Использование: эксплуатируемые или на консервации.
- Вещественное выражение.
На последнем пункте можно остановиться подробней. Он включает несколько составляющих. Это оборудование:
- Станки, производственные линии и подобное им.
- Энергетические машины и установки.
- Измерительное и лабораторное оборудование.
- Компьютеры и прочую электронику.
- Транспорт.
- Рабочий инструмент и прочий инвентарь.
Затем недвижимость:
- Дома и здания.
- Инженерные сооружения (мосты, дороги и другие коммуникации).
- Системы энергообеспечения (газо и водопроводы, линии электропередачи и теплотрассы).
И еще есть непроизводственный сектор ОС:
- Служебные квартиры.
- Детские учреждения.
- Культурные и спортивные строения.
Характеристика
Характеризует объект как основное средство, возможность его многократного использования в хозяйственной деятельности компании. При этом:
- ОС сохраняет свою первоначальную физическую форму без внешних изменений.
- Их износ в течение отведенного срока работы, связанный с непосредственной эксплуатацией в производстве, списывается из первоначальной стоимости на производственные издержки в виде амортизационных отчислений.
В этом видео рассмотрены сущность и назначение основных фондов:
Источники финансирования
Формирование основных средств компании происходит из разных источников, имеющих свои особенности. В основном это два направления:
- Внутреннее, то есть амортизация, прибыль или уставной капитал. Их преимущества – возможность оперативного решения по использованию и отсутствие дополнительных затрат.
- Внешнее. Кредиты или привлеченные целевые инвестиции. Их отличает временные ограничения по срокам возврата и необходимость в выплате процентов.
Цикл жизни ОС
Цикл жизни ОС в компании состоит из трех основных этапов:
- Поступление в организацию.
- Эксплуатационный период.
- Выбытие.
Поступление
Источники поступления объектов в компанию могут существенно различаться. Это может быть:
- Покупка, которая сопровождается оформлением акта приемки-передачи ОС.
- Аренда, то есть использованием ОС без получения на него права собственности.
- Безвозмездная передача по договору дарения или в виде пожертвования.
- Лизинг ОС.
Завершающим этапом поступления основных средств является их ввод в эксплуатацию. Он подтверждается актом, который подписывает специальная комиссия. Завершает процедуру поступления объекта его оценка, которая включает:
- Цену имущества.
- Расходы на транспорт.
- Стоимость пуско-наладки.
Движение
После ввода в эксплуатацию следует постановка оборудования на баланс. Для этого на каждый из объектов заводится инвентарная карточка (ОС-6) и он принимается к бухгалтерскому и налоговому учету.
В процессе эксплуатации ОС могут претерпевать различные изменения, которые выражаются в:
- Переоценке в сторону увеличения стоимости ОС, связанной с их переоборудованием или модернизацией.
- Износ основных средств и их обесценивание.
- Уменьшении стоимости, связанной с изменением конъюнктуры рынка.
- Консервации, возможной при выводе оборудования из эксплуатации на длительный период.
- Аудите объектов ОС, необходимом для проверки эффективности использования основных средств.
- Анализе их основных показателей, таких как коэффициент годности основных средств и коэффициент обновления.
- Инвентаризации, с занесением выявленных в состоянии объекта изменений в инвентарную карточку.
Амортизация
Первоначальная стоимость ОС в процессе его эксплуатации уменьшается и переносится на стоимость основной продукции компании. Это процесс называется амортизацией. Есть два способа ее начисления:
- Линейный, с равномерным начислением в периоде всего срока работы.
- Уменьшаемого остатка. В этом случае размер амортизации начисляется на остаточную стоимость имущества на начало года.
Срок полезного использования выбирается из классификатора, по группам, которых всего десять:
- Монтажный и строительный инструмент (ручной+механизированный), пневмоагрегаты – от года до двух.
- Компьютерная техника, подъемники, спортивные сооружения – от двух до трех лет.
- Копировальная техника, скважины, мини автобусы – от трех до пяти.
- Здания из пластика и металлоконструкций, грузовые авто, крупные животные – от пяти до семи.
- Промплощадки, газовые турбины, легковые авто – от семи до десяти.
- Корабли, газопроводы – от десяти до пятнадцати.
- Здания панельные, каркасные, деревянные, транспортные сети, многолетние насаждения – от пятнадцати до двадцати.
- Железные дороги, речные суда, сейфы – от двадцати до двадцати пяти.
- Овощехранилища, причалы, вагоны – от двадцати пяти до тридцати.
- Железобетонные здания, круизные теплоходы, лесонасаждения – более тридцати лет.
Выбытие
И последний этап жизни ОС в компании – выбытие. Варианты могут быть следующие:
- Продажа.
- Списание, возможно частично, с документарным его оформлением.
- Ликвидация при невозможности дальнейшего использования.
- Передача, включая и безвозмездную.
- Обмен.
Налоговый и бухгалтерский учет
Цели и ведение
Целями налогового и бухучета ОС являются:
- Формирование и определение фактических затрат, связанных с приходом и эксплуатацией оборудования.
- Своевременное и верное оформление документов, сопровождающих поступление и движение ОС в компании.
- Контроль сохранности объектов за весь период их эксплуатации.
- Анализ эффективности их использования.
Налоговый учет отличается от бухгалтерского лимитом цены имущества (в рублях):
- В налоговом – 100000.
- В бухгалтерском – 40000.
Данный вид учета ведется как в коммерческих, так и бюджетных организациях. Отличается только схема приобретения объекта. У «бюджетников» требуется согласование покупки в вышестоящих инстанциях, и выделения для этого бюджетных фондов.
«1С: Бухгалтерия» автоматизировала все бухгалтерские операции, в том числе и учет ОС. Весь цикл движения которых:
- Поступление.
- Принятие к учету.
- Амортизация.
- Снятие с учета.
Нашел свое отражение в формировании записей и форм данной программой.
Проводки
Все поступления оборудования отражаются на счетах компании:
- 01 – данные в день ввода в эксплуатацию (на соответствующих их типу субсчетах).
- 10 – на субсчетах которого фиксируются данные о наличии ОС и их движении.
В проводках это выглядит так:
- Дт08/Кт60 – покупка объекта.
- Дт08/Кт75.1 – иной источник поступления.
- Дт01/Кт08 – ввод в эксплуатацию и постановка на баланс.
Классификация и виды основных средств в бухгалтерском учете — тема видео ниже: